Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
Расчет авансового платежа - письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора. Расчет сбора представляется применительно к каждому сбору.
Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты. Указанные расчеты представляются применительно к конкретному налогу.
2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.
Налогоплательщики,среднесписочная численностьработников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде.
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).
Налогоплательщики, отнесенные к категориикрупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять, в налоговый орган по местуучетав качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматамв электронном виде.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации на бумажном носителе, либо передать налогоплательщику квитанциюо приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Порядокпредставления налоговой декларации (расчета) и документов в электронном виде определяется Минфином РФ.
5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием ИНН.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Министерство финансов РФ не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:
1) вида документа: первичный (корректирующий);
2) наименования налогового органа;
3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;
4) ФИО физ. лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);
5) номера контактного телефона налогоплательщика.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларированиетоваров, перемещаемых через таможенную границу РФ.
9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяютсяглавой 26.4настоящего Кодекса.
10. Особенности исполнения обязанности по представлению налоговых деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются федеральнымзаконом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.
Налогопл-и: 1)рос-е орг-и; 2)ин-е орг-и, осущ-е свою деят-ть в РФ ч/з пост-е предст-ва и получ-щие дох-ы от ист-в РФ. Объектом налогообл-я явл-ся пр-ль. 1)Для рос. орг-й – Д, уменьш-е на вел-ну Р; 2)Для иностр. орг-й (деят-ть ч/з пост. предст-во) – получ. Д минус произвед-е Р; 3)Для др. иностр. орг. – дох-ы получ-е от ист-в в РФ. Класс-я Р: Это обосн-ые (эк-ки оправд-е) и док-но подтв-е затр-ы налогопл-ка. 1.Р, связ-е с произв-м и реализ-й: 1)Связ-е с изгот-м, хран-м и дост-й т,р,у; на содерж. и экспл-ю, ремонт и технич-е обслуж-е ОС и др. имущ-ва; на осв-е прир-х рес-в; на НИОКР; на обяз. и добр-е страх-е. Подразд-ся на: мат. Р; Р на з.п.; отчисл-я на соц. нужды; суммы начисл-й ам-и; прочие Р. 2.Внереализ-е Р: 1)Р на содерж-е им-ва перед-го в аренду; 2)Р в виде % по обяз-м; 3)Р на выпуск цб. 4)Отриц-я курс-я раз-ца; 5)Суд-е Р; 6)Уб-ки прошлых пер-в. Класс-я Д: 1.Д от реализ-и т,р,у – выр-ка; 2.Внереализ-е Д – Д от дол-го участия, от сдачи им-ва в аренду, Д в виде штрафов, пеней, в виде безвозм-о получ-го им-ва и т.д. Порядок призн-я Д и Р. Метод начисл-я – Д призн-ся в том отч-м пер-де, в кот-м имели место, независ-о от поступл-я ДС и др. имущ-ва в оплату. Датой получ-я Д от реализ-и призн-ся день перехода права собств-ти. Р призн-ся в том, отч-м пер-де к кот-му относ-ся независ-мо от вр-ни их фактич-й оплаты. Касс-й метод – Д призн-ся в день оплаты: поступл-е ср-в на счета или в кассу; поступл-е в оплату др. имущ-ва; погаш-е зад-ти. Расх-ми призн-ся затр-ы после их фактич-й оплаты. Прим-е касс-го метода ограничено, выр-ка без НДС в квартал не >1млн.р. Нал-я база – ден-е выраж-е пр-ли нараст-м итогом с нач. нал. пер-да. Нал. ставки: 20% если не предусм-но иное, из них 2% - в фед. бюджет; 18% - в бюджеты субъектов РФ; для нерез-в, получ-х Д от источника 20% и 10% (сдача в аренду т/с); по дивид-м 9%-рос-е от рос-х и 15% - рос-е от ин-х; 15% - Д по долг-м обяз-м; 0% - пр-ль ЦБ. Нал. пер-д – календ-й год. Отч-й пер-д – 1-й кв., полуг-е, 9 мес.
Н/пл-ки: лица, произв-е выплаты ФЛ: орг-и, ИП, ФЛ, которые не призн-ся ИП. ИП и адвокаты. Объект облож-я: 1)выплаты и вознагр-я, начисл-ые в пользу ФЛ по труд-м и гражд-ко-прав-м дог-м, предм-м кот-х явл-ся вып-е р,у, по авторским дог-м. 2)Д от предприн-й и иной деят-ти за выч-м Р, связ-х с их извлеч-м. Не призн-ся объектом НО выплаты и вознагр-я, если: у орг-и эти выплаты не относ-ся к Р, уменьш-м налогообл-ю базу по НнП; у ИП и ФЛ не уменьш-т налогообл-ю базу по НДФЛ. Налогообл-я база: сумма выплат, начисл-х в пользу ФЛ, незав-мо от их формы опред-ся отд-но по каждому ФЛ нараст-м итогом; сумма Д за выч-м Р, связ-х с их извлеч-м. Не подлежит НО: гос. пос-я, в т.ч. по вр-й нетруд-ти; все виды компенс-х выплат; суммы единовр-й мат-й помощи; сумма страх-х платежей; ст-ть проезда раб-ка до места отпуска и обратно. Нал-е льготы: 1)С сумм выплат не превыш-х 100 т.р. на каждое ФЛ явл-ся инв-м 1,2,3 гр.; 2)С сумм выплат не превыш-х 100 т.р. в теч. нал. пер-да на каждое ФЛ для: общ-х орг-й инв-в (80% - числ-ть инв-в); орг-й УК кот-х полностью сост-т из вкладов общ-х орг-й инв-в (50% числ-ть инв-в, 25% доля з.п.); для образ-х, леч-х, культ-х учр-й, собств-ми имущ-ва кот-х явл-ся общ-е орг-и инв-в. Нал-й пер-д – кал-й год. Отч-й пер-д – кв-л, полуг-е, 9 мес. Нал-е ставки: исп-ся ступенч-е регрес-е налогообл-е по 3 ступ-м, 5 шкал. 1шкала для налогоплв орг-й –работод-й: 1)до 280.000 в фед. бюджет – 20%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2%. Итого 26%; 2)от280001 до 600.000 в фед. бюджет +7,9% с суммы превыш., ФСС +1% с суммы превыш., ФФМОС+0,6%, ТФОМС – 0,5%. Итого 26% + 10% с суммы превыш-я. 3)ступень свыше 600000 фед. бюджет + 2% с сумм свыше.