- фамилия, имя, отчество;
- цех, отдел, предприятие;
- категории персонала;
- табельный номер работника;
Лицевой счет заполняется в течение года, в нем отражаются помесячно все виды начислений и удержаний, которые произведены, исходя из них вычисляется средний заработок, необходимый для начислений при оплате отпуска, по больничным листам и т.д. На следующий год на каждого работника открывается новый лицевой счет.
Руководитель предприятия приказом назначает лицо, ответственное за ведением табельного учета. Табель заполняется на списочный состав работников предприятия. Табель представляет собой перекрестную таблицу, где по горизонтали заполняются дни месяца, а по вертикали заполняется список фамилии работников.
Заполненный табель заверяется подписями ответственных лиц (начальник отдела или участка и табельщик) и в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы. Для определения общей суммы выплат за месяц необходимо сгруппировать заработок за выработанную продукцию, добавить выплаты и доплаты, и произвести удержания.
Документы, обобщающие данные причитающейся и подлежащей выплате заработной платы, называются расчетной и платежной (расчетно-платежной) ведомостями. Расчетные и расчетно-платежные ведомости выполняют двойную функцию: во-первых, по ним производят расчеты с работниками, во-вторых, они являются формой аналитического учета к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», показатели которого используются для составления справок и оплаты по труду. Первичные документы по учету выработки и заработной платы поступают в пачках и подвергаются последовательной обработке. В результате обработки получаются в одном процессе расчетный листок по каждому работнику и одновременно расчетная и платежная ведомости.
Выдачу заработной платы, премий и других выплат осуществляют из кассы под расписку в расчетно-платежных ведомостях.
Синтетический учет расчетов по оплате труда осуществляют на пассивном балансовом счете № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а учетными регистрами являются оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и группам счетов. Сведения по состоянию счета 70 записываются в ведомости учета производственных затрат по цехам и отделам, а на этой основе переносятся в журналы-ордера № 10 и № 10/1 в соответствии с ведомостью № 15. Пособия по временной нетрудоспособности, являясь средствами фонда государственного социального страхования, проводятся по дебету счета 69 и по кредиту счета 70, что также отражается в журнале-ордере № 10/1.
6. УЧЁТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЁ РЕАЛИЗАЦИИ. ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ.
6.1. Синтетический и аналитический учёт расходов на продажу.
Совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей
продукции, называется процессом реализации. Его планирование начинается с
обеспечения предприятия заказами, на их основе составляется план по
номенклатуре, положенный в основу организации производственного процесса.
Заказы согласовываются как с заказчиками продукции, так и с поставщиками
материалов. Заключаются договоры с покупателями, в которых указаны
ассортимент, срок отгрузки, количество и качество продукции, цена, форма
расчетов.
Моментом реализации считается или дата зачисления на расчетный счет
платежа т покупателя, или дата отгрузки, сдачи продукции, работ, услуг и
предъявления в банк платежных документов.
В обоих случаях реализованная продукция, работы, услуги учитываются на
счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Особенностью его является
отражение по дебету и кредиту счета одинакового количества (объема)
реализованной продукции в разных оценках: по дебету—в сумме фактических
затрат и налога на добавленную стоимость, а по кредиту—в сумме выручки
зачисленного платежа или суммы, предъявленной к оплате, вместе с налогом на
добавленную стоимость. Эта особенность и позволяет использовать счет 90/1 для
расчета финансового результата хозяйственной деятельности предприятия, как
разницу между оборотами. Превышение оборота по дебету означает убыток как
результат работы, а превышение оборота по кредиту — прибыль. Счет 90/1 сальдо
не имеет, так как ежемесячно закрывается в корреспонденции со счетом 99
«Прибыли и убытки».
Если моментом реализации считается факт сдачи (отгрузки) продукции,
работ, услуг, первым вступает в работу счет 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками». Это активный счет, сальдо которого определяет отпускную
стоимость сданных заказчику работ, услуг, продукции неоплаченных; оборот по
дебету - отпускная стоимость сданных работ, услуг, продукции в отчетном
месяце; оборот по кредиту - суммы, оплаченные покупателями в отчетном
месяце.
На отдельных счетах определяются и учитываются результаты от
реализации основных средств (счет 91/1 «Реализация и прочее выбытие основных
средств») и прочих активов (счет 91 «Реализация прочих активов»).
Учет отгрузки и реализации организуется в разрезе субсчетов и
синтетических показателей в журнале-ордере № 11, предназначенном для
отражения оборотов по кредиту счетов 40, 43, 45, 46, 47, 48, 62 и
аналитических данных к счетам 45 и 90/1. Журнал-ордер № 11 заполняется на
основании аналитических данных ведомостей № 15 и 16. Важно знать, что
аналитические данные к счетам 45 и 90/1 приводятся в журнале-ордере № 11 по
фактической себестоимости, по учетным ценам, в суммах по предъявленным
счетам или заменяющим их документам и в оборотах не только за отчетный
месяц, но и с начала года, с отражением сумм налога.
Аналитические показатели к счету 45 журнала-ордера № 11 используются
для расчета реализации, т. е. аналитических показателей к счету 46 в части
фактической себестоимости и вырученных сумм (поступившего платежа).
Сумма прибыли определяется исходя из реализованной продукции по
продажным ценам (суммы вырученные) минус фактическая себестоимость
реализованной продукции минус сумма НДС минус сумма внепроизводственных
расходов. По аналитическим данным журнала-ордера №11 на сумму прибыли
бухгалтерия составляет справку к журналу-ордеру № 15 с корреспонденцией
счетов:
Д-т сч 90/1 «Реализация продукции (работ, услуг)»
К-т сч 99 «Прибыли и убытки».
6.2 Определение и учёт НДС
Готовая продукция — это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, Для учета готовой продукции применяются следующие первичные документы:
-сдаточные накладные,
-акты приемки-сдачи работ (услуг),
-железнодорожные квитанции,
-товарно-транспортные накладные,
-платежные требования-поручения.
Плательщиками НДС являются организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющее согласно законодательству РФ статус юридического лица, индивидуальные частные предприятия, филиалы предприятий и обособленные отделения, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги.
Объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории РФ готовой продукции как собственного производства, так и приобретенной на стороне, обороты по реализации готовой продукции внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки обращения, а также своим работникам; обороты по реализации готовой продукции без выплаты стоимости в обмен на другую продукцию; обороты по передачи безвозмездно или с частичной оплатой продукции другим предприятиям или физическим лицам.
Налоговая база при реализации готовой продукции определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации производимой им или приобретенной им готовой продукции. При реализации готовой продукции по товарообменным (бартерным) операциям, реализация продукции на безвозмездной основе, передача права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении им обеспеченного залогом обязательства, передаче готовой продукции при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанной готовой продукции, исчисленная исходя из цен с учетом акцизов. При этом, если окажется, что выручка от реализации продукции ниже ее стоимости в рыночных ценах более чем на 20 % налоговые органы должны будут доначислить налоги исходя из рыночной цены этой продукции, также начислить пени.
При осуществлении товарообменных операций бухгалтерам следует постоянно сравнивать сумму выручки от реализации продукции, отраженной по кредиту сч.46, со стоимостью этой продукции в рыночных ценах, при чем , при определении рыночной цены необходимо использовать официальные источники информации. Такими источниками могут служить официальные сведения о биржевых котировках; информация государственных органов статистики и ценообразования.
При передаче налогоплательщиком готовой продукции для собственных нужд, расходы на которую не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в т.ч. через амортизационные отчисления, налоговая база определяется как стоимость этой продукции, исчисленная исходя из цен реализации продукции идентичной (однородной) продукции, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов.
При определении налоговой базы выручка от реализации готовой продукции определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанной готовой продукции, полученной им в денежной и (или) натуральных формах, включая оплату ценными бумагами. Выручка налогоплательщика в иностранной валюте рассчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации или на дату фактического осуществления расходов.