Образовался комплекс взаимосвязанных операций (расчетных, кредитных, кассовых), конечным результатом которых явилось создание платежных средств в налично-денежном обращении и в безналичном обороте.
Ссудная операция может и не завершаться выдачей наличных денег из кассы банка; в таком случае произойдет увеличение платежных средств, но лишь в сфере безналичных расчетов. Это указывает на наличие взаимосвязи различных видов банковских операций, в результате осуществления которых образуются и поступают в оборот платежные средства для налично-денежного обращения и для безналичных расчетов. Аналогичные взаимосвязи характерны и для операций по изъятию наличных денег из обращения и платежных средств из безналичного оборота при погашении ссудной задолженности. Комплекс важнейших банковских операций сводится, в конечном счете, к образованию платежных средств, их выпуску в оборот и изъятию из оборота. Именно это и является характерной особенностью банковской деятельности, что позволяет рассматривать банк как предприятие или учреждение, призванное снабдить денежный оборот необходимыми платежными средствами. Содержание банковской деятельности не меняется и тогда, когда банк образует платежные средства в форме кредитных карточек, с применением других приемов безбумажной технологии.
Экономические предпосылки предоставления оборота платежных средств на основе процессов кредитования проявляются в следующем. Выдача ссуды и предоставление оборота платежных средств возможны прежде всего при возникновении у заемщика потребности в кредите и заинтересованности получения ссуды. Вместе с тем при этом необязательно произойдет увеличение кредитных вложений и рост объема кредитных ресурсов. К тому же возможности предоставления ссуды ограничены интересами банка, обусловленными риском невозврата заемщиком взятых кредитов. Однако, стремление банка увеличивать прибыль оказывает противодействие интересам банка ограничивать кредитные вложения.
Целесообразному расширению массы платежных средств, предоставляемых банком хозяйственному обороту способствует не только учет особенностей развития экономики, но также соблюдение основных принципов кредитования, что предполагает предоставление ссуд на определенные цели, сроки и нередко под материальное обеспечение[4].
Присущие банкам большие возможности увеличения кредитных вложений и ресурсов, а также заинтересованность банков в таком увеличении, как предпосылки получения дополнительной прибыли обусловили необходимость ограничения подобных процессов, что достигается с помощью устанавливаемых нормативов, призванных регулировать деятельность коммерческих банков. Однако, помимо соблюдения нормативов, ограничивающих увеличение кредитных вложений и ресурсов, у банков возникает проблема поддержания определенной структуры ресурсов. Именно к этому сводится активность банка в области их формирования. Если сумма предоставленной ссуды зачисляется на расчетный счет заемщика, то в этой сумме будет образован ресурс. Забота банков о кредитных ресурсах преследует главным образом цель, состоящую в формировании оптимальной структуры ресурсов о недостижении их объема.
Характеристика банка как предприятия или учреждения, осуществляющего перераспределение средств, и в том числе аккумуляцию ресурсов и предоставление их в ссуды, обусловила широкое распространение деления банковских операций на пассивные и активные. При этом операции по аккумуляции средств, отражаемые в пассиве бухгалтерского баланса, относятся к числу пассивных. А кредитные операции, проходящие по активу бухгалтерского баланса, относятся к числу активных.
Подобная классификация банковских операций вызывает возражения не столько потому, что в ней отражается позиция, признающая банк посредником в процессах перераспределения средств, сколько потому, что такое разграничение операций не подтверждается практикой.
В действительности банковские операции состоят, главным образом, в обеспечении оборота - наличного и безналичного - платежными средствами либо в замещении денежного оборота кредитными операциями, без такой деятельности нет банка.
1.2. Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа.
Необходимость такого дуализма обусловлена межбазисно-надстроечным характером деятельности банков. С одной стороны, банки являются, по образному выражению, «кровеносной системой» рыночной экономики, проводниками государственной денежно-кредитной политики. Анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов. С другой — банки являются коммерческими организациями, функционирующими с целью получения прибыли, несущими риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода, покрываемым за счет собственных средств. Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Этому способствует доступность информационной базы в условиях проведения внутрибанковского анализа.
Анализ финансовых результатов банковской деятельности присутствует во всех видах временного анализа: предварительном (перспективный анализ), оперативном (экспресс-анализ) и последующем (углубленный анализ).
В современных условиях банкам нелегко достичь целей своих акционеров, сотрудников, вкладчиков и заемщиков, одновременно выполняя требования, установленные правительственными контролирующими органами в отношении разумности проводимой банком политики, а также кредитных, инвестиционных операций и процесса уплаты налогов. Поскольку в последние годы наблюдался рост банков, все большее их число было вынуждено выходить на денежный рынок и рынок капиталов для привлечения средств путем продажи акций, облигаций, векселей.
Во многих случаях прирост депозитов, привлеченных на местном рынке, был недостаточен для финансирования возрастающих потребностей клиентов в кредитных средствах и получении новых услуг. Однако выход банков на широкий рынок для привлечения средств означает, что их финансовые отчеты все чаще подвергаются изучению инвесторами и широкой публикой. Это заставляет банковских менеджеров увеличивать ценность капитала, в том числе увеличением эффективности банковских операций, выражающимся в получении все более устойчивой нормы прибыли на вложенный рубль средств.
Одновременно значительно обострилась конкуренция за традиционных заемщиков и вкладчиков банка. Все возрастающее число банков, финансовых компаний, небанковских кредитных организаций ведет борьбу за место на рынках кредитов и депозитов. Банкам приходится постоянно пересматривать свою политику в отношении кредитов и депозитов, свои планы расширения и роста, оценивать уровни прибыльности и риска в новых конкурентных условиях.
Положение усугубляется ростом числа банкротств банков. Большое их число связано с управленческими ошибками, мошенничеством, неустойчивой и неопределенной экономической ситуацией, что потребовало новых подходов к управлению банками. В итоге им необходимо более детально подходить к наиболее часто применяемым количественным и качественным показателям своей деятельности, в частности к важнейшим показателям деятельности любого банка — риску и прибыльности. В конце концов акционерный коммерческий банк — предпринимательская корпорация, задача которой состоит в максимизации стоимости средств, внесенных акционерами в фирму, при соблюдении допустимого уровня риска.
Цель получения максимальной (или, по крайней мере, удовлетворительной) прибыли при сохранении приемлемого для банковских акционеров уровня рисков достигается с трудом, о чем свидетельствует резкое увеличение банковских банкротств. Последовательное достижение этой цели предполагает, что банк должен находиться в постоянном поиске новых возможностей дальнейшего роста, повышения прибыльности и более эффективного планирования и контроля. Достижение такой цели невозможно без построения адекватной системы анализа и контроля за уровнем банковской прибыли, оптимальным соотношением «доходность — риски», максимизацией уровня капитала банка.
При построении системы анализа финансовых результатов должны решаться следующие основные задачи банка:
1) Изучение состава, структуры, динамики собственного капитала;
2) Анализ состава, структуры, динамики доходов;
3) Анализ факторов, влияющих на формирование доходов;
4) Анализ состава, структуры, динамики расходов;
5) Анализ факторов, влияющих на формирование расходов;
6) Анализ прибыли и рентабельности;
7) Оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности.
Решение этих задач невозможно без грамотного финансового и экономического анализа, а также финансового менеджмента — системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.
Централизация анализа и планирования осуществляется на основе развития информационных технологий и возможностей вычислительной техники. Вся первичная информация из департаментов по каналам связи поступает в департамент анализа, учета и аудита. Далее информация обрабатывается в бухгалтерии, при этом она систематизируется, чтобы могла быть пригодной для анализа без какой-либо дополнительной обработки.