Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка на примере ООО КБ Сочигазпромба (стр. 8 из 21)

Полученная величина корректируется на ряд регулирующих показателей, своих для каждой методики расчета.

Наиболее простая методика предлагает корректировать эту величину на сумму доходов (расходов) будущих периодов в части авансов и предоплат, хотя можно и уменьшать ее на стоимость нематериальных активов. Это связано с тем, что некоторая часть нематериальных активов неотделима от организации, т.е. ее нельзя реализовать отдельно от банка. Целесообразно уменьшать величину собственного капитала на стоимость этой части нематериальных активов, за минусом износа (если он начисляется). В Положении же Банка России «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитной организации» из величины основного капитала предлагается вычитать стоимость всех нематериальных активов, стоящих на балансе, за вычетом начисленного износа.

Величина собственных средств-нетто определяется как разница между собственными средствами-брутто и суммой иммобилизации. Собственные средства-брутто содержат:

- зарезервированные собственные средства-брутто — резервный и страховой фонды, а также другие фонды специального назначения;

- собственные средства-брутто, используемые в обороте. Это капитал и фонды банка (уменьшенные на стоимость выкупленных собственных акций и нематериальных активов), а также прибыль банка за отчетный год и прибыль прошлых лет.

Иммобилизация выступает как отрицательный фактор банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме того, иммобилизация негативно складывается и на платежеспособности банка.

Иммобилизация капитала складывается из:

- остаточной стоимости капитализированных активов банка (стоимость основных средств банка, за минусом износа), капитальных вложений;

- паев и прочих долгосрочных вложений в другие организации, в том числе кредитные;

- банковских расходов;

- убытков (например, суммы «мертвых» кредитов, т.е. официально заявленной просрочки по кредитам и учтенным векселям).

На основе бухгалтерского баланса ООО КБ «Сочигазпромбанка» за 2004-2006 гг. на рисунке 1 представим состав и значения показателей собственного капитала.

Рисунок 1. Изменение размера составляющих собственного капитала ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг.

Анализ динамики собственного капитала проведем в таблице 1.

На основании данных, полученных в таблице 1, сделаем следующие выводы:

- Собственный капитал увеличился за 2005 год на 1638 тыс. руб., а за 2006 год на 543 тыс. руб. Основную часть собственных средств занимает уставный капитал, его доля за 2005 год снизилась на 1,84%, из-за увеличения удельного веса фондов и неиспользованной прибыли прошлых лет, находящихся в распоряжении банка, на 1,43%, а также из-за увеличения статьи расходов будущих периодов на 0,07%. Доля уставного капитала за 2006 год снизилась на 0,58%, что обусловлено увеличением удельного веса фондов и неиспользованной прибыли прошлых лет, находящихся в распоряжении банка, на 1,57%, а также ростом статьи расходов будущих периодов на 0,8%.

- Неблагоприятным изменением в структуре собственного капитала за 2005 и 2006 гг. является увеличение доли расходов на 0,07% и 0,8% соответственно. В целом, структура собственного капитала признается удовлетворительной, т.к. основную долю в ней занимает уставный капитал.

Таблица 1.

Анализ изменений структуры собственного капитала ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006гг.

Показатель		Удельный вес			Изменение за 2005 год	Изменение за 2006 год
		2004 год	2005 год	2006 год
Сумма собственного капитала(тыс.руб.)		42149	43787	44330	1638	543
Структура источников собственного капитала, %
Средства акционеров (участников)	49,11		47,27	46,70	-1,84	-0,58
Зарегистрир. обыкновенные акции и доли	49,11		47,27	46,70	-1,84	-0,58
Зарегистрированные привилегированные акции	-		-	-	-	-
Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	-		-	-	-	-
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-		-	-	-	-
Эмиссионный доход	-		-	-	-	-
Переоценка основных средств	27,19		26,17	25,85	-1,02	-0,32
Расходы будущих периодов	1,48		1,54	2,34	0,07	0,80
Фонды и неиспольз прибыль прошлых лет	23,41		24,83	26,40	1,43	1,57
Прибыль за отчётный период	4,09		5,54	3,39	1,44	-2,14

Для более полного анализа собственного капитала необходимо рассчитать норматив достаточности (Н1). Расчет и анализ данных показателей проведём в таблице 2. Данные для проведения анализа взяты из отчёта об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.

На основе таблицы 2 можно сделать следующие выводы:

- Норматив достаточности капитала снизился в 2005 году на 1%, а в 2006 году – на 0,5%, что является благоприятным для банка, т.к. он принимал значение выше значения норматива достаточности капитала, установленного ЦБ РФ (норматив достаточности по положению ЦБ для банков с собственным капиталом менее 5 млн.евро должен быть более 11%). Отклонения фактического значения достаточности капитала от нормативного на 2,7% в 2004 году, на 1,7% в 2005году и на 1,2% в 2006 году связано с увеличением собственных средств банка.

Таблица 2.

Анализ показателей достаточности и иммобилизации собственного капитала ООО КБ «Сочигазпромбанк», %.

Показатель	За 2004 г.	За 2005 г.	За 2006 г.	Изменение за 2005 г.	Изменение за 2006 г.
Фактическое значение достаточности капитала	13,7	12,7	12,2	-1,0	-0,5
Нормативное значение достаточности капитала	11,0	11,0	11,0	0,0	0,0
Отклонение фактического значения достаточности капитала от нормативного	2,7	1,7	1,2	-1,0	-0,5
Коэффициент иммобилизации собственного капитала	71,85	70,52	73,77	-1,3	3,3

- Снижение коэффициента иммобилизации собственного капитала на 1,3% за 2005 г. является положительной тенденцией для банка, т.к. снижение коэффициента иммобилизации в динамике характеризует рост доходов. Но за 2006 г. коэффициент иммобилизации капитала увеличивается, и темп прироста составляет 3,3%., что следовательно, дает противоположный эффект.

2.3. Анализ состава, структуры, динамики доходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» и факторов, влияющих на их формирование

Поскольку главным фактором для формирования прибыли является объем и качество доходов, необходим всесторонний анализ структуры доходов. Проведению анализа доходов должна предшествовать их группировка и определение главных составляющих и основных факторов их формирования.

Задачи анализа доходов кредитной организации заключаются в оценке их объема и структуры, динамики доходных составляющих, оценке уровня доходов на единицу активов, определении степени влияния факторов на общую величину доходов и анализе доходов, полученных от отдельных видов операций.

В экономической литературе встречаются разные классификации доходов. При проведении анализа группировка доходов может быть представлена в двух разрезах:

- доходы от операционной деятельности и от не операционной деятельности;

- процентные и непроцентные доходы.

Доходы по видам деятельности можно классифицировать следующим образом:

1) Доходы от банковских операций:

- начисленные и полученные проценты;

- полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);

- доходы от операций с ценными бумагами;

- доходы от валютных операций;

- доходы от выдачи гарантий;

2) Доходы от «небанковской» деятельности: