Финансовое право 2 Финансы система (стр. 14 из 27)

Субъекты, осуществляющие банковский контроль

{схема № 56):

• Банк России,

• АРКО,

• коммерческие банки,

• другие кредитные организации.

Основные цели банковского контроля:

• повышение эффективности использования банковскихкредитов;

• укрепление платежной дисциплины.

Осуществление банковского контроля (предварительного и текущего) происходит в процессе проведения денежных операций посредством проверки представленных документов, установления права хозяйствующего субъекта на получение кредита, проведения платежей ссудных счетов.

При оформлении кредита банк вправе проверить наличие у предприятия собственных оборотных средств, ознакомиться с финансовыми документами, показателями хозяйственной дея-

тельности субъекта и т. д. Выдавая ссуду, банк проверяет ее обеспечение, т. е. наличие у предприятия товарно-материальных ценностей, под которые она получается. Проверка осуществляется по данным бухгалтерского учета, отчетным балансам хозяйственных органов, а также в натуре на месте с

110

проверкой условий хранения кредитуемых ценностей. Обеспечение кредита позволяет контролировать целевое использование заемных средств.

Банковский контроль в процессе кредитования сочетается с контролем, осуществляемым при организациирасчетов.

Коммерческие банки в соответствии с постановлением Президиума Верховного Совета РФ от 13 января 1992 г. № 2167-1 «О безотлагательных мерах по реализации наличноденежного обращения в Российской Федерации» и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденным советом директоров Банка России 5 января 1998 г. № 14-П (в ред. указания ЦБ РФ от

21 января 1999 г. № 448-У), обязаны контролировать порядок ведения кассовых операций и работу организаций с денежной наличностью.

Принимая поручения хозяйствующего субъекта на перечисление денег другому предприятию или организации, банк проверяет законность этой сделки: платеж должен произво-

диться за поставленный товар либо произведенные работы в соответствии с договором или на другом указанном в нормативном акте основании. Объектом банковского контроля выступает оборачиваемость платежных средств. Банки проверяют своевременность предъявления платежных документов поставщиком и оплату их покупателем в установленные сроки. Отказ плательщика от оплаты счетов должен быть обоснованным, в противном случае причитающиеся суммы списываются со счетов заказчика.

Особое место в системе банковского контроля занимает Центральный банк РФ.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. ФЗ от 8 июля 1999 г. № 139-ФЗ) одной из функций Банка России называет надзор за деятельностью кредитных организаций, которой он осуществляет посредством:

• проверки законности и целесообразности создания кре-дитных организаций при рассмотрении вопроса о регистрации коммерческих банков и выдаче им лицензий на право осуществления банковских операций;

• установления экономических нормативов, издания нормативных актов, регулирующих деятельность кредитных организаций; осуществления непосредственного контроля за законно-

стью операций кредитных организаций.

Банк России вправе осуществлять проверки операций банков своими силами либо поручить проведение таких проверок аудиторским организациям. Он устанавливает объемы и сроки предоставления бухгалтерской и статистической отчетности, необходимой для надзора за деятельностью кредитных учреж-

дений.

Центральный банк РФ имеет право давать банкам обязательные для исполнения предписания об устранении обнаруженных нарушений. В случае неисполнения предписаний Центральный банк может предъявить требования о проведении мероприятий по финансовому оздоровлению, о реорганизации (ликвидации) банка, о замене его руководства.

За нарушение банковского законодательства Банк России может применить следующие меры:

взыскать денежный штраф;

повысить нормы обязательных резервов для банков, на-

рушающих установленные экономические нормативы;

отозвать лицензию на совершение банковских операций; назначить временную администрацию по управлению кредитной организацией и т.п.

112

Схема № 56. Субъекты банковского финансового контроля

ИЗ

Конспект лекции 17

Аудиторский контроль (аудит)

Аудит представляет собой независимую вневедомственную проверку бухгалтерской, финансовой отчетности, на-

логовых деклараций, платежно-расчетных и других документов с целью установить достоверность, полноту и точность отражения соответствующей информации, а также определить соответствие совершенных финансовых и хозяйственных актов действующему законодательству.

Аудит осуществляется в соответствии:

а) с принятыми по этому вопросу законами и подзаконны-

ми актами;

б) аудиторскими стандартами.

Аудиторские стандарты - это общие рекомендации по процедуре проведения аудиторских проверок и порядку составления заключений. Международные нормативы аудита включают 29 стандартов по ауди-

торскому контролю.

Виды аудита (схема№57)

В зависимости от оснований назначения аудиторских проверок различают:

1) обязательный аудит - только для тех хозяйствующих субъектов, которые публикуют свою финанасовую отчетность или для которых это предусмотрено законодательством. Этому виду аудита подлежат хозяйствующие субъекты в зависимости от числа работающих, суммы баланса и объема реализации или суммы услуг. Обязательный аудит проводят в страховых компаниях, банках, на муниципальных предприятиях, обеспечивающих население водой, элек-

114

троэнергией и т.д. Орган дознания, следователь, прокурор, суд и арбитражный суд могут дать аудитору поручение об обязательной проверке. Срок, как правило, не более двух месяцев;

2) добровольный (инициативный) аудит - для остальных хозяйствующих субъектов; проводится по их желанию на основе договора между аудитором и соответствующим субъектом.

В зависимости от того, кто осуществляет аудиторскую проверку, различают:

1) внутренний аудит - осуществляется внутрифирменной аудиторской службой. Схож с ведомственным финансовым контролем. Отличие в том, что проверяет не главный бухгалтер, а специальный аудиторский орган, который подчиняется руководителю фирмы или годовому собранию акционеров;

2) внешний аудит - выполняют отдельные аудиторы или специальные аудиторские фирмы по договору с заин-

тересованными предпринимателями.

Могут быть и иные основания классификации аудита (схема № 57).

Права аудиторов:

1) проверять в полном объеме документацию о финансовохозяйственной деятельности, денежных суммах, ценных бумагах, материальных ценностях;

2) получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные необходимые сведения;

3) по письменному запросу получать необходимую информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручавших проверку;

4) самостоятельно определять формы и методы проведенияаудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов, конкретных условий договора с хозяйствующим субъектом, а также содержание поручения органов суда, прокура-

туры и т. д. При этом допускается привлечение на договорной основе к участию в проверке аудиторов, работающих в других аудиторских фирмах;

5) отказываться от проведения аудиторской проверки вслучае:

115

а) непредоставления проверяемым хозяйствующим субъектом необходимой документации;

б) необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

Обязанности аудиторов:

1. Соблюдать законность в ходе проверки.

2. Квалифицированно предоставлять аудиторские услуги.

3. Обеспечивать сохранность документов, получаемых входе проверки, и неразглашение их содержания без согласия хозяйствующего субъекта, кроме случаев, специально предусмотренных законом.

В ходе аудита обычно проверяются:

- затраты на производство и реализацию продукции,

- затраты на управление производством,

- размеры прибыли и финансовое состояние хозяйствующего субъекта,

- правильность амортизационных отчислений и использования ремонтного фонда,

- состояние резервного и специального фондов, нематериальных активов, системы расчетов,

- уставный фонд, кассовые и банковские операции,

-

товарно-материальные ценности и некоторые другие вопросы.

Результат аудиторской деятельности - заключение (ревизионный сертификат), которое имеет силу официального документа, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством.

Текст аудиторского заключения включает: