Анализ и оценка платежеспособности и финансовой устойчивости страхового общества на примере (стр. 15 из 20)
= 
,где
и 
– соответственно фактическое значение коэффициента ликвидности в конце и начале отчетного периода, 
– нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, Т – отчетный период, мес. = 1,12 + 3/12 * (1,12 + 1,57) / 2 = 0,90 < 1 = 
(на 31.12.2002) = 1,12 = (на 01.01.2002) = 1,57 = 2 – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.Значение коэффициента утраты платежеспособности ниже норматива, поэтому страховая организация не имеет реальной возможности сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев.
В течение 2003 года коэффициент текущей ликвидности имеет тенденцию к повышению (
(на 31.12.2002) = 1,12, (на 31.12.2003) = 1,18), следовательно, необходимо определить коэффициент восстановления платежеспособности ( 
) страхового общества: = 
,где
и – соответственно фактическое значение коэффициента ликвидности в конце и начале отчетного периода, – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, 6 – период восстановления платежеспособности, мес., Т – отчетный период, мес. = 1,18 + 6/12 * (1,18 + 1,12) / 2 = 1,17 > 1 = (на 31.12.2003) = 1,18 = (на 31.12.2002) = 1,12 = 2 – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.Полученный
> 1, значит, у исследуемого страхового общества есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.7. Расчет коэффициента обеспеченности текущей деятельности собственнымисредствами. В регулятивах, относящихся к характеристике степени удовлетворительности структуры баланса и прогнозирования возможного банкротства, приводится рекомендательная граница этого показателя – 10%. Иными словами, если оборотные активы предприятия покрываются собственными средствами менее чем на 10%, его текущее финансового положение признается неудовлетворительным.
= 
а)
(на 01.01.2002) = 498822 / 1358044 = 0,38Собственные оборотные средства (на 01.01.2002) = WC (на 01.01.2002) = 498822
Оборотные активы (на 01.01.2002) = СА (на 01.01.2002) = 1358044
б)
(на 31.12.2002) = 504407 / 4570427 = 0,11Собственные оборотные средства (на 31.12.2002) = WC (на 31.12.2002) = 504407
Оборотные активы (на 31.12.2002) = СА (на 31.12.2002) = 4570427
в)
(на 31.12.2003) = 1636552 / 10747501 = 0,15Собственные оборотные средства (на 31.12.2003) = WC (на 31.12.2003) = 1636552
Оборотные активы (на 31.12.2003) = СА (на 31.12.2003) = 10747501
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными средствами по состоянию: на 01.01.2002г., на 31.12.2002г. и на 31.12.2003г. больше предельно допустимого уровня:
(на 01.01.2002) = 0,38 > 0,10, (на 31.12.2002) = 0,11> 0,10, (на 31.12.2003) =0,15 > 0,10,это дает право признать страховое общество платежеспособным.
Рост величины собственных оборотных средств обусловливается: реинвестированием прибыли, относительным снижением внеоборотных активов, получением долгосрочных кредитов и займов, привлечением новых акционеров. Кроме того, чем более интенсивно оборачиваются средства на предприятии, тем в большей степени оно нуждается в относительно значимой величине собственных оборотных средств.
8. Расчет фактического и нормативного размеров свободныхактивов (маржи платежеспособности) для оценки платежеспособности страхового общества. Этот расчет производится на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страховщика.
Страховщик обязан по итогам отчетного периода предоставлять в Росстрахнадзор отчет о платежеспособности (форма № 6-страховщик).
В Таблице 3.3. представлен расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности на 31.12.2003г. (фрагмент формы № 6-страховщик: приведены данные на конец отчетного периода). Все данные имеют единицы измерения, выраженные в тысячах рублей.
Фактический размер маржи платежеспособности страховщика рассчитывается как сумма: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет; уменьшенная на сумму: непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет; задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал; собственных акций, выкупленных у акционеров; нематериальных активов; дебиторской задолженности, сроки по которой истекли.
Согласно «Положению о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств» (утверждено
Приказом Минфина РФ от 2 ноября 2001 года №90н) нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию жизни равен произведению 5% резерва по страхованию жизни на поправочный коэффициент. Последний определяется как отношение резерва по страхованию жизни за минусом доли перестраховщиков в резерве по страхованию жизни к величине указанного резерва. В случае если поправочный коэффициент меньше 0,85, в целях расчета он принимается равным 0,85.
Таблица 3.3.
Расчет отклонения фактического размера маржи платежеспособности
от нормативного размера маржи платежеспособности
| Наименование показателя | Код строки | Сумма , тыс . руб . | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Фактический размер маржи платежеспособности(стр. 22) | 01 | 2216759 | |
| Нормативный размер маржи платежеспособностипо страхованию жизни (стр.34) | 02 | 1565 | |
| Нормативный размер маржи платежеспособностипо страхованию иному, чем страхование жизни(стр.42 + стр.04 + стр.05 + стр.06), в том числе: | 03 | 2143619 | |
| нормативный размер маржи платежеспособности по видам обязательного страхования с согласованными величинами процентов | 04 | - | |
| - | 05 | - | |
| - | 06 | - | |
| Нормативный размер маржи платежеспособности (стр.02 + стр.03), но не менее законодательно установленной минимальной величины уставного (складочного) капитала | 07 | 2145184 | |
| Отклонение фактического размера маржи платежеспособности от нормативного размера маржи платежеспособности (стр.01 - стр.07) | 08 | 71575 | |
| Раздел I | |||
| Уставный (складочный ) капитал | 11 | 3100000 | |
| Добавочный капитал | 12 | 2233 | |
| Резервный капитал | 13 | 61607 | |
| Нераспределенная прибыльотчетного года и прошлых лет | 14 | 101125 | |
| Промежуточный результат (сумма строк с 11 по 14) | 15 | 3264965 | |
| Непокрытые убытки отчетного года и прошлых лет | 16 | - | |
| Задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал | 17 | 1048206 | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 18 | - | |
| Нематериальные активы | 19 | - | |
| Дебиторская задолженность, сроки по которой истекли | 20 | - | |
| Промежуточный результат (сумма строк с 16 по 20) | 21 | 1048206 | |
| Фактический размер маржи платежеспособности(стр.15 - стр.21) | 22 | 2216759 | |
| Раздел II | |||
| Резерв по страхованию жизни | 31 | 31305 | |
| Доля перестраховщиков в резерве по страхованию жизни | 32 | - | |
| Поправочный коэффициент ((стр.31 - стр.32)/стр.31, но не менее 0,85) | 33 | 1 | |
| Нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию жизни (0,05*стр.31*стр.33) | 34 | 1565 | |
| Раздел III | |||
| Показатель, принимаемый для расчета нормативного размера маржи платежеспособности (стр.55 или стр.68) | 41 | 2209916 | |
| Нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни(стр.83*стр.41) | 42 | 2143619 | |
| 1. Расчет первого показателя (расчетный период – год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате) | |||
| Страховые премии (взносы) за расчетный период | 51 | 13917655 | |
| Возврат страховых премий (взносов) в связи с расторжением (изменением условий) договоров страхования сострахования и договоров, принятых в перестрахование, за расчетный период | 52 | 21288 | |
| Отчисления от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в резерв предупредительных мероприятий за расчетный период | 53 | - | |
| Другие отчисления от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в случаях,предусмотренных действующим законодательством, за расчетный период | 54 | 84392 | |
| Первый показатель (0,16*(стр.51-стр.52-стр.53-стр.54)) | 55 | 2209916 | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 2.Расчет второго показателя (расчетный период – 3 года (36 месяцев), предшествующей отчетной дате) | |||
| Страховые выплаты за расчетный период | 61 | 6514438 | |
| Поступления, связанные с реализацией перешедшего к страховщику права требования, которое страхователь(застрахованный, выгодоприобретатель) имеет к лицу,ответственному за убытки, возмещенные в результатестрахования за расчетный период | 62 | 92256 | |
| Резерв заявленных, но неурегулированных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам,принятым в перестрахование | на начало расчетногопериода | 63 | 175368 |
| на конец расчетногопериода (на отчетную дату) | 64 | 922594 | |
| Резерв произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование | на начало расчетногопериода | 65 | 238087 |
| на конец расчетногопериода (на отчетную дату) | 66 | 382660 | |
| Промежуточный итог (стр.61 – стр.62 + стр.64 + стр.66 – (стр.63+стр.65))/3 | 67 | 2437994 | |
| Второй показатель (0,23*стр.67 или нуль, если у страховщика нет данных за 3 года (36 месяцев)) | 68 | 560739 | |
| 3. Расчет поправочного коэффициента (расчетный период – год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате) | |||
| Страховые выплаты за расчетный период | 71 | 3100915 | |
| Резерв заявленных, но неурегулированных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам,принятым в перестрахование | на начало расчетногопериода | 72 | 410035 |
| на конец расчетногопериода (на отчетную дату) | 73 | 922594 | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Резерв произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование | на начало расчетногопериода | 74 | 493835 |
| на конец расчетногопериода (на отчетную дату) | 75 | 382660 | |
| Промежуточный итог (стр.71 + стр.73 + стр.75) - (стр.72 + стр.74)) | 76 | 3502299 | |
| Доля перестраховщиков в страховых выплатах | 77 | 117007 | |
| Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков | на начало расчетногопериода | 78 | 57404 |
| на конец расчетногопериода (на отчетную дату) | 79 | 41616 | |
| Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков | на начало расчетногопериода | 80 | - |
| на конец расчетногопериода (на отчетную дату) | 81 | - | |
| Промежуточный итог ((стр.77 + стр.79 + стр.81) - (стр.78 + стр.80)) | 82 | 101219 | |
| Поправочный коэффициент ((стр.76 - стр.82)/стр.76, но не менее 0,5 и не более 1, или 1, если стр.71 равна нулю) | 83 | 0,97 | |
Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию иному, чем страхование жизни, рассчитывается на основании данных о страховых премиях (взносах) и о страховых выплатах по договорам страхования (основным договорам), сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни.