Страховым риском при страховании жизни является продолжительность жизни человека. Страхование жизни направлено на решение комплекса социально-экономических проблем, таких как: защита семьи в случае потери кормильца и дохода умершего члена семьи; обеспечение в случае временной или постоянной нетрудоспособности; обеспечение пенсии в старости; накопление средств для оказания материальной поддержки детей (страхование на случай свадьбы, на оплату образования и т.п.); оплата ритуальных услуг.
Страховые отношения, связанные со страхованием жизни, оформляются договором страхования жизни.
На основании информации, представленной в бухгалтерию, специалист учетной службы проводит начисление страховых премий по договору страхования жизни. Начисление проводится в части суммы страховой премии, подлежащей к поступлению в отчетном периоде. [21, с. 23-24]
На счетах бухгалтерского учета проводится запись:
Дебет счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя
и Кредит счета 92 «Страховые премии (взносы)», субсчет 1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)», аналитический
счет 1 «Страхование жизни», код страхового покрытия.
Поступление страховой премии отражается по дебету счетов учета денежных средств 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя. [21, с. 29]
Страхование от несчастных случаев достаточно распространенный вид страхования. В классификации видов страхования этот вид представлен как страхование от несчастных случаев и болезней. Страховые компании обычно предлагают страхователю как отдельный договор страхования от несчастных случаев, так и в сочетании с договором страхования жизни и (или) медицинским страхованием. Договор страхования от несчастных случаев может носить добровольный или обязательный характер. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве осуществляется через фонды социального страхования и обеспечения. Поэтому страховые организации предлагают договоры страхования от несчастных случаев на добровольной основе.
Основная цель страхования от несчастных случаев заключается в возмещении ущерба, нанесенного здоровью и жизни застрахованного в результате несчастного случая. [21, с. 39-40]
Страховщик в течение срока действия договора страхования от несчастных случаев контролирует поступление суммы страховой премии (взноса) по договору. В соответствии с требованиями бухгалтерского учета начисление страховой премии (взноса) проводится в полном объеме по дате вступления договора страхования в действие.
На счетах бухгалтерского учета проводится запись:
Дебет счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя
и Кредит счета 92 «Страховые премии (взносы)», субсчет 1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)», аналитический счет 2 «Страхование иное, чем страхование жизни», аналитический счет учетной группы страхования 1 «Страхование от несчастных случаев и болезней», код вида страхового покрытия.
Поступление страховой премии отражается по дебету счетов учета денежных средств 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя. [21, с. 45]
При поступлении сообщения о наступлении страхового случая представитель страховщика отслеживает события и если это возможно, то организует оказание помощи застрахованным лицам.
Страховщик проводит проверку документов, представленных для расчета страховых выплат, составляет Акт о наступлении страхового случая и расчет пособия.
На суммы выплаченных средств приводится корреспонденция:
Дебет счета 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)», аналитический счет 2 «Страхование иное, чем страхование жизни», аналитический код учетной группы 1 «Страхование от несчастных случаев и болезней»
и Кредит счетов учета денежных средств.
Суммы выплат, связанные с наступлением страховых случаев по договорам страхования от несчастных случаев, не облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом. [21, с. 48]
Добровольное медицинское страхование (ДМС) – коммерческое страхование, обеспечивающее возможность получения медицинских услуг сверх установленных программ обязательного медицинского страхования. По договору ДМС застрахованный человек получает те виды медицинских услуг и в тех размерах, за которые были внесены страховые взносы. [21,с. 53]
Обычно выплаты застрахованным не предусматриваются, возмещение расходов на лечение осуществляется перечислением финансовых средств медицинским учреждениям, согласно выставленным счетам. [21, с. 56-57]
Договор ДМС (если иное не предусмотрено условиями договора) начинает свое действие с даты оплаты страховой премии или с 00 часов дня, следующего за днём оплаты.
В связи с этим на сумму страховой премии, которая должна поступить в виде оплаты по договору ДМС, проводится начисление на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя и кредиту счета 92 «Страховые премии (взносы)», субсчет 1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)», аналитический счет 2 «Страхование иное, чем страхование жизни», аналитический счет учетной группы страхования 2 «Добровольное медицинское страхование», код вида страхового покрытия.
Поступление страховой премии отражается по дебету счетов учета денежных средств 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя. [21, с. 58-59]
На этапе обращения застрахованного лица в лечебное учреждение возникает ответственность страховщика за принятые обязательства по финансированию медицинских услуг.
У страхователя-юридического лица взносы по договорам добровольного медицинского страхования включаются в состав расходов по статье «Расходы по оплате труда» в размере, не превышающем 3% от годового фонда оплаты труда, рассчитанного без учета расходов на страхование, при условии, что срок действия договора не менее года (ст. 255, гл. 25, часть 2 НК РФ). [21, с. 58-59]
Страховая компания обычно имеет договоры с лечебными учреждениями, в которых обслуживаются застрахованные лица. В договорах может быть предусмотрено финансирование лечебных услуг в виде авансовых платежей. Перечисление авансовых платежей проводится записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным», аналитический счет лечебного учреждения, код медицинской программы и кредиту счетов учета денежных средств.
Лечебное учреждение направляет счет на оплату предоставленных услуг непосредственно страховой компании. При анализе соответствия суммы выставленных счетов за медицинские услуги страховой сумме особое внимание уделяется расчетам стоимости медицинских услуг.
Оплата медицинских услуг по счетам, выставленным за оказанные медицинские услуги, отражается по дебету счета 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)», аналитический счет 2 «Страхование иное, чем страхование жизни», аналитический код учетной группы 2 «Добровольное медицинское страхование» и кредиту счетов учета денежных средств.
Если в счет расчетов между страховой организацией и лечебным учреждением засчитывается перечисленный ранее аванс, то имеет место запись:
Дебет счета 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)», аналитический счет 2 «Страхование иное, чем страхование жизни», аналитический код учетной группы 2 «Добровольное медицинское страхование»
и Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным», аналитический счет лечебного учреждения, код медицинской программы. [21, с. 59-60]
Если договор страхования прерывается досрочно, то страховщик возвращает страхователю часть страховых премий при условии, что это предусмотрено условиями договора. Возвращается обычно часть взносов, рассчитанная пропорционально неистекшему сроку действия договора, за вычетом произведенных страховщиком расходов по ведению договора ДМС.
Возврат средств отражается корреспонденцией по дебету счета 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 5 «Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы» и кредиту счетов учета денежных средств. Деньги возвращаются страхователю – физическому или юридическому лицу. [21, с. 61]
Договор страхования имущества, связанный с риском утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества заключается на основании письменного заявления страхователя, где должны быть приведены все необходимые сведения об объектах, которые заявлены на страхование.
При этом страхователь должен сообщить страховщику все известные ему обстоятельства, при которых может наступить страховой случай. Эта информация необходима страховщику, чтобы определить вероятность наступления страхового случая и возможные размеры убытков при наступлении страхового события. Если страхователь сообщит заведомо ложные сведения, то страховщик может потребовать признание всего договора страхования или его части не действительным. [21, с. 64]