Управление затратами (стр. 10 из 16)

Автоматизированная система управленческого учета позволяет получать отчетность сразу после окончания отчетного периода, что обеспечивает руководство различных уровней управления информацией в экспресс режиме. Разделение отчетов на ежедневные, еженедельные и ежемесячные позволяет руководству получать информацию с необходимой для каждого уровня управления детализацией и периодичностью. Это позволяет с одной стороны иметь детальную отчетность на уровне начальника производства, и в случае выявления отклонений оперативно вмешиваться в ход производственного процесса, не допуская длительной работы в режиме повышенного расхода ресурсов, а с другой стороны, генеральный директор и его заместитель не перегружаются дополнительной информацией и могут решать вопросы более соответствующие их компетенции.

Такая схема движения отчетности позволяет создать саморегулирующуюся систему управления материальными затратами и качеством. Управлять затратами эта система позволяет путем персонификации ответственности начальников участков за брак который получен на их участке, выделение ответственных позволяет ввести систему мотивации на повышение качества продукции, например, с помощью штрафов и поощрений.

Таким образом, предложенная система документооборота позволяет с одной стороны снизить издержки за счет устранения потерь материалов, а с другой повысить качество продукции, которую можно будет продать по более высокой цене. Наглядно проиллюстрировать преимущества такой системы документооборота можно сравнив два графика, на которых представлена зависимость размера возникающих потерь от периодичности учета отклонений.

Внедрение системы бюджетирования предполагает наличие ответа на вопрос, что руководство хочет получить от системы в итоге? Система должна обеспечивать руководство необходимой информацией для контроля и управления затратами предприятия. Внедрение системы бюджетирования можно представить как процесс, состоящий из следующих этапов:

- планирование и обучение персонала;

- разработка сводок и отчетов;

- дополнительное обучение;

- первое опробование;

- непрерывное наблюдение и контроль на всех этапах.

Начальный этап внедрения системы бюджетирования начинается с планирования. На данном этапе определяют требования к системе и необходимые ресурсы. Далее происходит разработка управленческой отчетности, сводок и отчетов, которые являются формой обеспечения руководства необходимой информацией. Затем происходит опробование системы и ее дальнейшая эксплуатация. От правильности разработки отчетов зависит их полезность для принятия управленческих решений. Для разработки отчета необходимо знать, какие параметры можно зарегистрировать и какие параметры необходимы в отчетности.

3.2. Применение системы бюджетирования

Кузнечный цех № 4 является основным самостоятельным структурным подразделением Калужского завода «Ремпутьмаш». Цех возглавляет начальник цеха, который осуществляет непосредственное руководство производственной деятельностью участков и контролирует работу всех цеховых служб.

Структура кузнечного цеха состоит из трех производственных участков (кузнечно-прессовый, участок изготовления рельсовых креплений, участок изготовления запасных частей), технологического бюро, планово-распределительного бюро и бюро экономики и заработной платы. Технологическое и планово-распределительное бюро находятся в подчинении зам. начальника цеха по технической части. Каждый из производственных участков возглавляется мастером, который руководит производственным процессом.

Существующая система планирования и учета в кузнечном цехе № 4 ограничена следующими показателями:

- план производства по цеху;

- выполнение производственного плана по цеху;

- выполнение плана по труду и зарплате;

- план фонда заработной платы;

- фактический фонд заработной платы;

- калькуляция цеховой себестоимости продукции.

Таблица 3.6

План производства по цеху № 4 на март 2005 года

№	Наименование	№ заказа	Кол-во	Срок
Унимат № 41, 42, 43
1	Заготовка № 41	15-42	Комплект	09.03
2	Заготовка № 42	15-43	Комплект	17.03
3	Заготовка № 43	15-44	Комплект	01.04
Дуоматик № 56, 57
1	Заготовка № 56	2-57	Комплект	08.03
2	Заготовка № 57	2-58	Комплект	07.04
ПМА-1 № 06, 07
1	Заготовка № 06	54-07	Комплект	13.03
2	В т.ч. корпуса цилиндров ПБ для ТЗ	54-07	16	02.03
3	Заготовка деталей гидропередачи	54-07	Комплект	05.03
Вагонозамедлители
1	РНЗ-2М № 88	4-32	Комплект	17.03
2	РНЗ-2М № 89	4-33	Комплект	Равномерно до 20.03
3	РНЗ-2М № 90	4-34	Комплект
4	КЗ-3 № 183; № 187 (заготовка)	46-17, 18	2 комплекта	Равномерно март
5	КЗ-5 № 171 (заготовка)	43-35	2 комплекта
6	ВУПЗ-72 (заготовка)	4-45	7 комплектов	23.03
Межзаводская кооперация
1	Для ЛМЗ: петля крышки люка	103-01	9000	Март
2	Для ЯВРЗ: арка	815	15	27.03

Таблица 3.7

План фонда заработной платы на март 2005 г. по кузнечному производству

Заработная плата (руб.)	Трудоемкость (н/час)
Производственные рабочие
КЗ–5,3	24099	700,58
РНЗ-2М	141432	4587,8
Унимат	22796	662,9
Дуоматик	19429	632,8
Петля люка	36450	963
ПМА	23198	674,6
Арка	14440	419,9
Всего с премией и доплатой	287189	8641,58
Вспомогательные рабочие
Оклад с премией	91345	-
Доплаты	7357	-
Всего	98702	-
ИТР
Оклад с премией и доплатой	232050	-
Всего: 287189+98702+232050 = 617,95 тыс. руб.

В начале месяца, следующего за отчетным, цеховой экономист пишет в планово-экономический отдел служебную записку: «прошу разрешить скорректировать план фонда заработной платы за месяц по кузнечному цеху № 4, учитывая выполнение плана». На этом основании происходит корректировка плана фонда заработной платы за отчетный месяц.

Главной формой отчетности является сводная таблица показателей работы цеха. Составляет ее цеховой экономист, и состоит она из таблиц “Выполнение производственного плана” и “Выполнение плана по труду и зарплате”.

Таблица 3.8

Выполнение производственного плана цеха № 4 за март 2005 года

Наименование показателей	ед. изм.	за месяц		%	с начала года		%	прошлый год
		план	факт	вып.	план	факт	вып.	факт	%
1.	Товарная продукция (в действ, ценах)	тыс. руб.	13552,6	13934,7	102,8	50427,3	51564,5	102,26	44000,7	117,2
Товарная продукция (в сопостав. ценах)	тыс. руб.	13552,6	13934,7	102,8	50427,3	51564,5	102,26	46757,9	110,3
2.	Доуматик	шт.	1	1	100	2	2	100	3	66,7
УТМ-2 М	шт.	1	1	100	2	2	100	2	100,0
РНЗ-2М	шт.	2	2	100	11	11	100	5	220,0
КЗ-5,3	шт.	7	7	100	23	23	100	23	100,0
ВПР-1200	шт.	2	2	100	5	5	100	3	166,7
ВПР-02	шт.	1	1	100	6	6	100	4	150,0
ЭЛБ-4	шт.	1	1	100	4	4	100	2	200,0
ВЗПГ-5,3	шт.	-	-	-	4	4	100	2	200,0

Таблица 3.9

Выполнение плана по труду и зарплате за март 2005 года

Наименование показателей	ед. изм	за месяц		% вып.	с начала года		% вып.	прошлый год
		план	факт		план	факт		факт	%
1.	Выработка на 1-го работающего (в действующ. ценах)	тыс. руб.	63,9	70,4	110,1	241,3	259,1	107,39	210,5	123,1
	Выработка на 1-го работающего (в сопоставим. ценах)	тыс. руб.	63,9	70,4	110,1	241,3	259,1	107,39	223,7	115,8
2.	Выработка на 1-го рабочего (в действующ. ценах)	тыс. руб.	75,7	84,5	111,5	286,5	310,6	108,42	245,8	126,4
	Выработка на 1-го рабочего (в сопоставим. ценах)	тыс. руб.	75,7	84,45	111,5	286,5	310,6	108,42	261,2	118,9
3.	% выполнения норм выработки	%	120	136	113,3	120	136	113,33	123	110,6
4.	Численность: всего	чел.	212	198	93,4	209	199	95,2	209	95,2
	всех рабочих	чел.	179	165	92,2	176	166	94,3	179	92,7
	из них: рабочих производственных	чел.	120	107	89,2	118	107	90,7	120	89,2
	вспомогательных	чел.	59	58	98,3	58	59	101,7	59	100,0
	ИТР	чел.	33	33	100,0	33	33	100,0	30	110,0
5.	Фонд зарплаты всех категорий	тыс. руб.	1873,1	1873,1	100,0	6693,1	6703,1	100,1	6179,8	108,5
	Фонд зарплаты всех рабочих	тыс. руб.	1474,4	1474,4	100,0	5172,4	5193,6	100,4	4944,7	105,0
	производственных рабочих	тыс. руб.	1149,2	1149,2	100,0	3951,3	3984,4	100,8	3676,8	108,4
	вспомогательных рабочих	тыс. руб.	325,2	325,2	100	1221,1	1209,2	99,025	1267,9	95,4
ИТР	тыс. руб.	398,7	398,7	100	1520,7	1509,5	99,263	1235,1	122,2
6.	Средняя заработная плата работающего	руб.	8835,4	9460,1	107,1	8006,1	8421,0	105,18	7392,1	113,9
	Средняя заработная плата рабочего	руб.	8236,9	8935,8	108,5	7347,2	7821,7	106,46	6906,0	113,3
	Средняя заработная плата производств, рабочего	руб.	9576,7	10740,2	112,1	8371,4	9309,3	111,2	7660,0	121,5

Таблица 3.10