· с использованием мультипликативной факторной модели (РП = Среднесписочная численность рабочих * Выработка одного рабочего * РП/ТП; аналогично для материальных ресурсов и основных производственных фондов предприятия).
В результате факторного анализа выявляются явные резервы роста объёма продаж товаров, работ, услуг организации.
Анализ ВДО (выполнения договорных обязательств) проводится с точки зрения производителя (поставщика) продукции. С точки зрения потребителя показатель ВДО можно назвать Коэффициентом удовлетворения спроса (Кус) на товары анализируемого предприятия.
Анализ ВДО включает:
- общую оценку степени ВДО нарастающим итогом с начала года
% ВДО = Фактически поставленная продукция с учётом договорных обязательств / Плановый объем поставок * 100% .
В результате расчёта выявляется объём недопоставленной продукции и степень её влияния на финансовые результаты работы предприятия (Объём недопоставленной по договорам продукции * Рентабельность продукции плановую);
- анализ недопоставки продукции по группам и видам, по причинам (внутренним и внешним) и виновникам (производитель-поставщик и покупатели). Для управления сбытом внутренние причины невыполнения поставок продукции можно сгруппировать по центрам ответственности: причины, связанные с работой службы снабжения: несвоевременное оформление заказов; несвоевременный завоз материалов и т.п.; замена отдельных видов материалов и пр.; причины, связанные с производством: производственный брак; нарушение технологической дисциплины; простои оборудования; дефицит энергии; нехватка рабочей силы и пр.; причины, связанные с работой службы сбыта: неготовность партии товаров к отгрузке; недостаток складских помещений; возврат продукции потребителем; слабая механизация погрузочно-разгрузочных работ; необеспеченность персоналом; нарушение сроков оформления документов на отгрузку и пр. Внешние причины невыполнения поставок продукции: изменение плана поставок, состава покупателей, отказ покупателя от продукции, неплатёжеспособность или банкротство покупателей и др.
Внутренние факторы и резервы роста объёма продаж товаров и услуг связаны с повышением качества продукции, обновлением товарного предложения, гибкой ценовой политикой, результативностью сбыта, эффективной организацией маркетинга, положительной динамикой производства товаров.
Внешние факторы и резервы роста объёма продаж товаров и услуг зависят от эффективной рекламы, стимулирования сбыта, системы товародвижения, конкурентоспособности продукции, качества обслуживания покупателей.
Каждый из перечисленных факторов и резервов роста объёма продаж товаров и услуг организации подлежат локальному анализу.
12. Анализ результатов производственной де-сти орг-ции
Объекты анализа: натуральные, условно-натуральные и стоимостные показатели объема производства (Валовая продукция, Товарная продукция). Задачи анализа: оценить динамику и степень выполнения плана производства продукции; провести факторный анализ изменения товарной продукции; выявить резервы роста объема производства.
Анализ может проводиться в форме ретроспективного (итогового), оперативного и/или перспективного (прогнозного).
Динамика производства продукции оценивается по результатам расчета базисных, цепных темпов роста (прироста), в %% и среднегодовых темпов роста Товарной продукции, в %% в текущих и сопоставимых ценах.
Выполнение плана производства продукции анализируется:
- по сводным объёмным данным с учетом коэффициента напряженности плана производства (отношение плановой величины Товарной продукции к Плановой среднегодовой производственной мощности предприятия) - оценка степени выполнения плана (выполнен, недовыполнен, перевыполнен)
- по ассортименту, номенклатуре выпускаемой продукции (приемы оценки: наименьший % выполнения плана производства по изделиям, входящим в ассортиментную группу; по удельному весу изделий, по которым выполнен план производства, в общем перечне наименований изделий; метод наименьшего числа , или среднего %). Вместе с этим анализируется качество планирования ассортимента, исходя из степени учета этим планом потребностей покупателей; предложений об освоении новых изделий, модернизации существующих; круга изделий, которые должны быть добавлены или исключены из существующего ассортимента и др.
- по структуре (оценивается степень сохранения в фактическом выпуске планового соотношения отдельных видов продукции, а также рассчитывается влияние структурных сдвигов на экономические показатели д-сти орг-ции);
Анализ факторов и резервов изменения товарной продукции проводится в разрезе производственных, организационных и социально-психологических факторов и резервов. Производственные факторы - это количество и эффективность использования средств труда, предметов труда и труда персонала. Производственные резервы роста объема производства продукции - это количественно измеримые возможности увеличения товарной продукции за счет улучшения использования ресурсов предприятия Анализ изменения товарной продукции проводится с помощью методов детерминированного факторного анализа. Организационные факторы и резервы связаны со степенью использования рабочего времени персонала и с ритмичностью производства. Социально-психологические факторы и резервы связаны с трудовой активностью персонала, обусловленной условиями труда, психологическим климатом в коллективе, удовлетворенностью трудом, уровнем социальной защищенности, т.е. социальным развитием предприятия. Анализ этой группы факторов и резервов нацелен на поиск путей и методов, содействующих эффективному трудовому поведению работников.
Рез-ты анализа объема производства продукции используются в процессе анализа результатов сбытовой деятельности, т.к. Товарная продукция - это один из факторов изменения объема продаж товаров.
13. Анализ общей суммы текущих затрат организации
Текущие затраты предприятия и себестоимость выпускаемой продукции – это выраженные в денежной форме суммарные затраты всех видов ресурсов, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшение условий производства и его совершенствования. Себестоимость продукции – это показатель, отражающий эффективность производства и реализации продукции, использования ресурсов предприятия; база ценообразования, определения прибыли и рентабельности.
Общее представление об уровне текущих затрат предприятия и себестоимость продукции можно получить с помощью обобщающих показателей: общая сумма затрат на производство и реализацию продукции и затраты на рубль товарной и реализованной продукции.
Абсолютный показатель текущих затрат предприятия - Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции - изучается в целом (по своей величине), а также по эк-ским элементам и статьям калькуляции.
Группировка общей суммы затрат на производство продукции по эк-ским элементам (то есть однородным в своём содержании расходам – что расходуется?): материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных средств; прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, % по кредитам, отчисления в ремонтный фонд, налоги, включаемые в себестоимость, услуги связи, рекламных, транспортных организаций и др).
На основе этой группировки разрабатывают смету затрат на производство, в которой отражается совокупная потребность предприятия в ресурсах и денежных средствах. Ретроспективные фактические и сметные данные (пересчитанные на фактический объём выпуска товарной продукции) об элементах затрат выступают в качестве базы сравнения в ходе оценки выполнения сметы затрат в абсолютных и структурных показателях, включая выявление экономии и перерасходов по элементам затрат, а также поиск явных резервов снижения затрат.
Анализируя структуру затрат на производство и реализацию продукции следует обратить внимание на соотношение: затрат живого и овеществлённого труда; постоянных и переменных затрат; производственных, коммерческих и управленческих; прямых и косвенных. При этом следует учесть отраслевые особенности производства: фондоёмкость, материалоёмкость, трудоёмкость.
Анализ общей суммы затрат по статьям калькуляции (расходов) основывается на группировки затрат по местам возникновения (на что расходуются ресурсы?): Прямые материальные затраты:
1. Сырьё и материалы
2. Возвратные отходы
3.Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций
4. Топливо и энергия на технологические цели Прямые трудовые затраты:
5. На оплату труда работников, непосредственно участвующих в производстве продукции (зарплата основных производственных рабочих) 6. Отчисления на социальные нужды Косвенные затраты: 7. Расходы на подготовку и освоение производства 8. Общепроизводственные расходы 9. Общехозяйственные расходы 10. Потери от брака 11. Прочие производственные расходы ИТОГО производственная себестоимость продукции 12. Расходы на продажу. ВСЕГО полная себестоимость производства и продаж продукции.
Прямые затраты в основном одноэлементны, а косвенные образуют комплексные статьи, так как включают несколько элементов (материалы, зарплата, амортизационные отчисления).Рассмотренная группировка затрат показывает, во что обходится предприятию производство и реализация продукции, позволяет выявить факторы формирования себестоимости и резервы её снижения. Аналитическая ценность данной классификации затрат состоит в том, что она позволяет увязать результаты анализа себестоимости в целом по продукции с отклонениями по местам возникновения затрат и видам изделий. Это важно для контроля уровня затрат, более полного выявления резервов их снижения (экономии) и в целом для управления себестоимостью продукции.