О том, что ваша организация открыла расчетный счет, она обязана сообщить в налоговую инспекцию в течение 10 дней. Если не выполнить это требование, фирму могут оштрафовать на 5000 рублей , а руководителя на сумму от 1000 до 2000 руб.
Если у фирмы есть филиалы, то сообщать об открытии счета в любом из них нужно в налоговую инспекцию головного подразделения. Для сообщения об открытии (закрытии) счета предусмотрен специальный бланк.
Через расчетный счет могут проводиться два вида операций: списание денег и зачисление денег. Банк списывает деньги с расчетного счета по распоряжению. Такое распоряжение оформляют платежным поручением. Без согласия банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.
Основные документы, которые используются в безналичных расчетах, следующие: платежное поручение, платежное требование, заявление об отказе от акцепта, инкассовое поручение, реестр передаваемых на инкассо расчетных документов, аккредитив, реестр счетов, платежный ордер, заявление на выдачу чековой книжки, чековая книжка, реестр чеков, выписка из расчетного счета.
Банк представляетвыписки с расчетного счета, т.е. перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке прилагаются документы, полученные от других организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком, заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».
Денежные средства с расчетного счета в кассу снимаются для выплаты заработной платы работникам, оплаты командировочных расходов и выдачи под отчет сотрудникам для осуществления различных хозяйственных расходов. Снятие денег наличными в кассу производится по чековой книжке. На каждую снятую сумму выписывается кассовый чек, а затем кассир выписывает на данную сумму приходный кассовый ордер. В остальных случаях банк списывает деньги с расчетного счета на основании платежного поручения. Платежное поручение выписывается на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа: номер, число, месяц, год его выписки; наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика, ИНН и КПП плательщика; наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств; назначение платежа и сумма платежа (цифрами и прописью).
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет».
Деньги поступают на расчетный счет:
Д 51 К 62 (76, ...) - поступили на расчетный счет денежные средства.
Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций:
Д 51 К 91-1 - начислен банком процент на остаток по расчетному счету.
Д 51 К 50 - внесено наличными из кассы
Списание денег с расчетного счета:
Д 60 (76) К 51 перечислены деньги поставщику (подрядчику);
Д 66 (67) К 51 перечислены деньги в счет погашения краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа и процентов по нему;
Д 68 (69) К 51 перечислен в бюджет (внебюджетный фонд) налог или сбор.
Д 50 К 51 – снято наличными в кассу
На основе информации, учитываемой на синтетических счетах, формируется бухгалтерская отчетность, представляющая собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая по формам, установленным Министерством финансов РФ.
Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности, составляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации, определяется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации, приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности». Вопросам состава, периода и порядка представления и публичности бухгалтерской отчетности посвящена глава 3 ФЗ «О бух. учете».
БО коммерческих организаций состоит из следующих форм:
а) бухгалтерского баланса (форма № 1);
б) отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
д) пояснительной записки.
В соответствии с пунктом 1 Приказа N 67н «О формах БО», в состав приложений к бух. балансу и отчету о прибылях и убытках включаются:
- форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
- форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
- форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
- форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» (для общественных организаций).
Организациям рекомендуется при разработке форм бухгалтерской отчетности, учитывать образцы форм согласно приложению к приказу Минфина России о формах бухгалтерской отчетности от 22 июля 2003 г. N 67н.
В состав бухгалтерской отчетности включаются:
- форма № 1 Бухгалтерский баланс;
- форма № 2 Отчет о прибылях и убытках;
- форма № 3 Отчет об изменениях капитала;
- форма № 4 Отчет о движении денежных средств;
- форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу;
- форма № 6 Отчет о целевом использовании полученных средств;
- пояснительная записка;
- итоговая часть аудиторского заключения.
Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:
- состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;
- наличие собственного оборотного капитала;
- величина чистых активов организации;
- коэффициенты финансовой устойчивости;
- коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.
Сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются наряду со сведениями об имущественном положении в качестве наиболее значимой части бухгалтерского отчета организации. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) построен таким образом, что в нем отдельно отражаются доходы и расходы по различным направлениям деятельности организации.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3) состоит из четырех разделов и справок. Структура первых трех разделов отражает динамику показателей капитала организации за отчетный год: остатки на начало года, поступление, расходование и остатки на конец года. В них показывается общее изменение размера капитала и его составляющих.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4) содержит сведения о денежных потоках (поступление, выбытие) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации и остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Из приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) можно получить дополнительную информацию для проведения аналитических исследований. Оно состоит из семи разделов, в которых отражаются данные о движении заемных средств, кредиторской и дебиторской задолженности, амортизируемом имуществе, источниках средств для финансирования инвестиций, финансовых вложениях, расходах по обычным видам деятельности, социальных показателях.
Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Выдача денежных сумм из кассы организации, а также выдача денежных документов под отчет отражается в бухгалтерском учете записью: Д-т 71, К-т 50. Приняты на учет товарно-материальные ценности, работы, услуги, оплаченные подотчетными лицами: Д-т 10, 11, 15, 41, 26, 20, 07 и др., К-т 71. Если расходы подотчетных лиц относятся к будущим отчетным периодам: Д-т 97, К-т 71. Отражены суммы НДС по материальным ценностям, работам, услугам, оплаченные подотчетными лицами: Д-т 19, К-т 71. Расходы подотчетных лиц по оплате работ (услуг) по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств: Д-т 99, К-т 71. Отражена оплата подотчетными лицами работ, услуг, не связанных с извлечением дохода от обычных видов деятельности (расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т.п.): Д-т 91, К-т 71.
Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц: Д-т 50, К-т 71. Не возвращенные подотчетными лицами в установленные сроки суммы, авансов списывают: Д-т 94, К-т 71. В дальнейшем суммы, учтенные на счете 94 списывают записью: Д-т 70, К-т 94 - если невозвращенные суммы могут быть удержаны из заработанной платы работников либо Д-т 73, К-т 71 - если невозвращенные суммы не могут быть удержаны из заработной платы работников.
Если под отчет выдается аванс в валюте, данная операция отражается в учете по дебету 71 и кредиту 50 по курсу Банка России на момент выдачи. Задолженность работника по суммам, выданным под отчет, учитывается как валютная задолженность и подлежит пересчету по курсу Банка России, действующему на отчетную дату. Отражение курсовой разницы при пересчете задолженности: Д-т 91, К-т 71 или Д-т 71, К-т 91. При сдаче авансового отчета списание задолженности с подотчетных лиц осуществляется записью: Д-т 26, 44, 10 и др., К-т 71 - по курсу на день утверждения авансового отчета. На счете 71 образовалась курсовая разница, которая подлежит списанию на финансовые результаты в качестве внереализационных доходов или внереализационных расходов. Положительная курсовая разница в учете отражается записью: Д-т 71, К-т 91, отрицательная курсовая разница: Д-т 91, К-т 71.