Порядок составления и анализа бухгалтерской отчётности в России (стр. 13 из 19)
Затем нужно определить чистую прибыль (убыток) отчетного периода. Она рассчитывается как прибыль (убыток) до налогообложения плюс отложенные налоговые активы минус отложенные налоговые обязательства и минус текущий налог на прибыль.
Если правильно заполнены предыдущие строки, то полученный результат должен совпасть с сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».
Отчет о движении денежных средств состоит из трех основных разделов:
1) Операционная деятельность - денежные потоки, возникающие, как правило, основной, приносящей доход, деятельности компании.
2) Инвестиционная деятельность - расходы на ресурсы, предназначенные для генерирования будущего дохода.
3) Финансовая деятельность - денежные потоки, связанные с формированием капитала компании
Отчет о движении денежных средств от операционной деятельности ЗАО «Амира» составляется прямым метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и платежей.
3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ЗАО «АМИРА»
В этой главе я подробно изучу бухгалтерскую (финансовую) отчетность Ростовского филиала ЗАО «Амира». На основании отчетности я проведу анализ финансового состояния предприятия, проанализирую динамику состава и структуры бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, рассчитаю уровень ликвидности и платежеспособности, показатели рентабельности.
3. 1 Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс» ЗАО «Амира»
Для анализа бухгалтерского баланса ЗАО «Амира»9 необходимо привести его к агрегированному виду, проанализировать динамику состава и структуры актива и пассива баланса, проанализировать абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости, рассчитать уровень ликвидности и платежеспособности.
На первом этапе составляем агрегированный аналитический баланс и анализируем динамику состава и структуры баланса (табл. 5).
Таблица 5 - Агрегированный аналитический баланс ЗАО «Амира» за 2009 г. (тыс. руб.)[с.341]
| Статьи имущества и источников имущества | На начало года | На конец года | Изменение за год (+,-) | Процент к изменению итога | ||||
| Тыс. руб. | В % к итогу | Тыс. руб. | В % к итогу | Тыс. руб. | В % к итогу | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1.Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - | - | |
| 2.Основные средства | 595 | 5,18 | 891 | 5,15 | +296 | +49,75 | +5,11 | |
| 3. Незавершенное строительство | 45 | 0,39 | 31 | 0,18 | -14 | -31,11 | -0,24 | |
| 4. Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - | |
| Итог по разделу 1 | 640 | 5,57 | 922 | 5,33 | +282 | +44,06 | +4,87 | |
| 5. Запасы | 5885 | 51,21 | 9722 | 56,25 | +3837 | +65,20 | +66,25 | |
| 6. НДС по приобретенным ценностям | 53 | 0,46 | 117 | 0,68 | +64 | +120,75 | +1,10 | |
| 7. Дебиторская задолженность | 2375 | 20,67 | 3059 | 17,70 | +684 | +28,80 | +11,81 | |
| 8. Краткосрочные финансовые вложения | 167 | 1,46 | 280 | 1,62 | +113 | +67,66 | +1,95 | |
| 9. Денежные средства | 2371 | 20,63 | 3183 | 18,42 | +812 | +34,25 | +14,02 | |
| Итог по разделу 2 | 10851 | 94,43 | 16361 | 94,67 | +5510 | +50,78 | +95,13 | |
| Баланс | 11491 | 100,00 | 17283 | 100,00 | +5792 | +50,40 | 100,00 | |
9 – Приложение А «Бухгалтерский баланс»
Окончание таблицы 5
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Уставный капитал | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Добавочный капитал | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. Резервный капитал | - | - | - | - | - | - | - |
| 4. Нераспределенная прибыль прошлых лет | 7421 | 64,58 | 0 | 0 | -7421 | -100,00 | -128,12 |
| 5. Нераспределенная прибыль отчетного периода | 0 | 0 | 13400 | 77,53 | +13400 | +100,00 | +231,35 |
| 6. Доходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - | - |
| 7. Резервы предстоящих расходов | - | - | - | - | - | - | - |
| Итог по разделу 1 | 7421 | 64,58 | 13400 | 77,53 | +5979 | +80,57 | +103,23 |
| 8. Заемные средства(долгосрочные) | 739 | 6,43 | 1567 | 9,07 | +828 | +112,04 | +14,29 |
| 9. Прочие долгосрочные пассивы | - | - | - | - | - | - | - |
| 10. Заемные средства (краткосрочные) | 480 | 4,18 | 159 | 0,92 | -321 | -66,88 | -5,54 |
| 11 Кредиторская задолженность | 2851 | 24,81 | 2157 | 12,48 | -694 | -24,34 | -11,98 |
| 12. Задолженность участникам по выплате доходов | - | - | - | - | - | - | - |
| Итог по разделу 2 | 4070 | 35,42 | 3883 | 22,47 | -187 | -4,59 | -3,23 |
| Баланс | 11491 | 100,00 | 17283 | 100,00 | +5792 | 50,40 | 100,00 |
Из данных таблицы 5 видно, что общая стоимость имущества за отчетный период увеличилась на 5792 тыс. руб. или 50,40%, что свидетельствует о расширении деятельности. На увеличение общей стоимости имущества главным образом повлияло увеличение оборотных активов на 5510 тыс. руб. или 50,78%, что составило 95,13% от общей суммы увеличения. Это свидетельствует о том, что предприятие вложило привлеченные средства в производство.
Увеличение оборотных активов обусловлено в большей степени увеличением запасов на 3837 тыс. руб. или 65,20%, удельный вес запасов за отчетный период увеличился на 5,04%.