1. валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается.
2. темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов
3. Собственный капитал в абсолютном выражении не превышает заемный, но темпы его роста в процентах выше, чем темпы роста заемного капитала.
4. доля собственных средств в оборотных активах 4 %. (должна быть более 10 %)
5. темпы прироста кредиторской и дебиторской задолженности примерно одинаковы, но кредиторской чуть ниже, что не отвечает признаку хорошего баланса.
6. В балансе отсутствует строка «Непокрытый убыток».
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
Ликвидность баланса - степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит и платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние, но и перспективу. В зависимости от степени ликвидности активы ООО «КВЗ» подразделены на следующие группы:
А 1- наиболее ликвидные активы: Денежные средства предприятия (стр. 260). + Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250- отсутствует).
А 2- быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев (стр. 240) и прочие оборотные активы.
А 3-медленно реализуемые активы: Запасы сырья, материалов и других аналогичных ценностей (стр. 210) + долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 230 - отсутствует)+ НДС (стр. 220) + прочие оборотные активы (стр. 270- отсутствует).
А 4- трудно реализуемые активы Внеоборотные активы (стр. 190).
Пассивы баланса включают следующие группы:
П 1 – наиболее срочныеобязательства, погашение которых возможно в сроки до трех месяцев: Кредиторская задолженность (стр. 620),
П 2 – Краткосрочные пассивы, погашение которых возможно в сроки от трех месяцев до года, в состав их входят краткосрочные заемные средства (стр. 610) + задолженность перед участниками по выплате доходов (стр. 630 - отсутствует) +прочие краткосрочные обязательства (стр. 660- отсутствует).
П 3 – Долгосрочные пассивы, погашение которых планируется на срок более одного года: Долгосрочные обязательства (стр.стр. 590 – отсутствует) + Доходы будущих периодов (стр. 640- отсутствует) + Резервы предстоящих расходов и платежей (стр. 650- отсутствует).
П 4-постоянные или устойчивые пассивы: Капитал и резервы (стр. 490).
Табл. 3
Финансовые коэффициенты платежеспособности.
| АКТИВ | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ПАССИВ | На начало отчетного периода | На коней отчетного периода | Платежный излишек или недостаток | |
| На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Наиболее ликвидные активы (А 1) | 4 919 | 2 600 | 1. Наиболее срочные обязательства (П1) | 2 383 081 | 13 523 722 | -2 378 162 | -13 521 122 |
| 2. Быстро реализуемые активы (А 2) | 2 804 628 | 13 737 477 | 2.Краткосроч-ные пассивы (П 2) | 12 020 979 | 19 539 043 | -9 216 351 | -5 801 566 |
| 3. Медленно реализуемые активы (А 3) | 3 073 131 | 8 948 710 | 3.Долгосроч-ные пассивы (П 3) | _________ | ________ | 3 073131 | 8 948 710 |
| 4. Трудно реализуемые активы (А 4) | 8 657 512 | 11 263 924 | 4. Постоянные пассивы (П 4) | 136 130 | 925 947 | 8 521 382 | 10 337 977 |
| БАЛАНС | 14 540 190 | 33 988 711 | БАЛАНС | 14 540 190 | 33 988 711 | ||
Требование абсолютной ликвидности баланса: А 1> П 1
А 2> П 2
А 3> П 3
А 4 <П 4
Результаты расчетов по данным анализируемой организации показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
А 1< П1
А 2 <П 2
А 3 > П 3
А 4 <П 4
Следует обратить особое внимание на последнее неравенство, которое свидетельствует о том, что как на начало, так и на конец года баланс организации был абсолютно неликвидным. Из невыполнение четвертого неравенства свидетельствует, что предприятие не обладало достаточными собственными оборотными средствами. Сопоставление наиболее ликвидных активов с наиболее срочными обязательствами (А 1 и П1) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Это соотношение позволяет объяснить текущую ликвидность, то есть возможность погашения обязательств сроком до трех месяцев. Первое полученное неравенство показывает, что в отчетном периоде предприятие не обладало абсолютной ликвидностью. Сумма абсолютно ликвидных активов значительно меньше суммы кредиторской задолженности. Платежный недостаток составил на начало года 2 378 162 руб. или 99,7 % и на конец года 13 521 122 руб. или 99,9 %.Эти цифры говорят о том, что только 0,01 % срочных обязательств предприятия на конец периода покрывались наиболее ликвидными активами. Превышение суммы краткосрочных обязательств над быстрореализуемыми активами указывает на то, что краткосрочные пассивы как на начало, так и на конец периода не могут быть не могут быть полностью погашены средствами в расчетах. Ожидаемые поступления от дебиторов к концу года меньше краткосрочных займов и кредитов на 5 801 566 руб. или в 1,42 раза. Платежный недостаток составляет -9 216 351 руб. и 5 801 566 руб. на начало и конец года соответственно. Недостаток ликвидных средств по первой и второй группам активов частично компенсируется их избытком в третьей. Однако, сумма этих средств на конец года меньше величины краткосрочных обязательств на 4 572 412 руб. и величины краткосрочных займов и кредитов на 3 147 144 руб. В реальности же менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. Такое положение вещей объясняется отсутствием в составе баланса организации долгосрочных пассивов. Выполнение третьего неравенства говорит о том, что предприятие имеет перспективную ликвидность, которая представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяют вычислить следующие показатели:
· текущую ликвидность
ТЛ = (А 1 + А 2)- (П 1+ П 2)
ТЛ н. = (4 919 + 2 804 628) – (2 383 081 + 12 020 979)= -11 534 513 руб.
ТЛ к. = (2 600+13 737 477) -(13 523 722 + 19 539 043)= -19 322 688 руб.
· перспективную ликвидность ПЛ. =А 3-П 3
ПЛ. н. = 3 073 131 руб.
ПЛ. к. = 8 948 710 руб.
Табл. 4
Расчет коэффициентов ликвидности.
| Наименование показателя | Расчет | Нормальное ограничение | На начало периода | На конец периода | Отклонение |
| 1. Общий показатель ликвидности (L 1) | L1=А1+0,5А2+0,3А3 | L1>=1 | 0,28 | 0,41 | 0,13 |
| П1=0,5П2+0,3П3 | |||||
| 2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L 2) | L2 = ДС+КФВТек.Об-ва | L2>=0.2 | 0,0003 | 0,00008 | -0,00022 |
| 3. Коэффициент критической ликвидности (L 3) | L3=ДС+КФВ+КДЗТ.О | L3=0.8-1 | 0,2 | 0,42 | 0,22 |
| 4. Коэффициент текущей ликвидности (L 4) | L 4= ОБ.А-вы Т.О. | L 4>=2,0 | 0,41 | 0,69 | 0,28 |
| 5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L 5) | L5=Мед.реализ.а-выОб.ак-вы-Т.О. | Уменьшение показателя в динамике - положительный факт | -0,36 | -0,87 | -0,51 |
| 6. Доля оборотных средств в активах (L 6) | L 6 = Об. Ак-выБаланс | L 6>=0.5 | 0,4 | 0,67 | 0,27 |
| 7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L 7) | L7 = СК- Внеоб. Ак-выОб -е Ак-вы | L 7 >=0.1 | -1,45 | -0,45 | 1 |
По результатам таблицы можно сделать следующие выводы: фактические полученные коэффициентов не соответствуют нормальному ограничению, следовательно, оценивать эти коэффициенты следует по динамике. Например, показатель L 1, служащий для общей оценки платежеспособности организации, принимает очень низкие значения, но динамика этого показателя положительна – увеличение к концу отчетного периода на 0,13 единиц.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. Значение коэффициента значительно ниже рекомендуемого, это свидетельствует о серьезном дефиците свободных денежных средств. На начало года только 0,3 % срочных обязательств ООО «КВЗ» могло погасить немедленно, а на конец года только лишь 0,008 %. Коэффициент критической ликвидности характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Динамика этого коэффициента также положительна, но значения далеки от норматива: на кое года организация могла погасить немедленно за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах и поступлений по расчетам только 42 % своих краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Он показывает платежные возможности предприятия при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но и также в случае продажи прочих элементов материальных оборотных ценностей. По результатам анализа видно, что организация может погасить только 41 % и 69 % текущих обязательств по кредитам и расчетам, мобилизовав все оборотные средства, на начало и конец года соответственно. Тенденция положительна. К-т маневренности. Доля оборотных средств в активах составила на начало года 40%, на конец 67 %.Значение коэффициента на конец периода соответствует допустимому значению (>= 0,5).Значения показателя L 7 говорят о том, что организация не имеет в достаточном количестве собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.