В зависимости от характера изменений баланса хозяйственные операции делятся на четыре группы.
Первый тип вызывает увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.
Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).
Операции третьего типа изменяют состав имущества, то есть затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.
Четвертый тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
Решение задачи оформить в таблицы следующей формы:
Таблица 4
Данные для выполнения
| № п./п. | Хозяйственные операции | корреспонденция | Тип операции | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Задача № 3
Задание: Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций:
а) Определить корреспонденцию счетов;
б) Определить тип хозяйственной операции;
Исходные данные:
Таблица 5
Данные для выполнения
| № п./п. | Хозяйственные операции | корреспонденция | Тип операции | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Отпущены со склада в производство материалы | 30000 | |||
| 2 | Получены деньги в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы | 5000 | |||
| 3 | Выдана из кассы заработная плата | 48000 | |||
| 4 | Часть нераспределенной прибыли направлена для создания резервного капитала | 14000 | |||
| 5 | На расчетный счет поступила выручка от покупателей | 9000 | |||
| 6 | Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка | 4500 | |||
| 7 | Выданы из кассы денежные средства в подотчет | 17000 | |||
Порядок выполнения задачи:
Решение задачи 1 представить в таблице следующей формы (таблица 5,6):
Таблица 6
Типы изменений в бухгалтерском балансе
| № операции | Содержание | Сумма | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения | |||
| Актив | Пассив | ||||||
| Увеличе-ние | Умень-шение | Увеличе-ние | Умень-шение | ||||
| 1 | |||||||
| и т.д. | |||||||
Вариант №2
Оснащение: Бухгалтерский баланс
Задача № 1
Задание: Составить баланс хлебозавода № 2 на 1 марта 200_г.
Исходные данные:
Таблица 7
Состав хозяйственных средств ОАО «Лакомка» по состоянию
на 1 марта 200_ г.
| № | Наименование хозяйственных средств и источников их образования | Сумма, руб. |
| 1. | Уставный капитал | 500500 |
| 2. | Денежные средства на расчетном счете | 136 500 |
| 3. | Основные средства | 565 000 |
| 4. | Краткоссрочныя ссуда банка | 205 500 |
| 5. | Наличные денежные средства в кассе | 2000 |
| 6. | Нераспределенная прибыль | 95 000 |
| 7. | Материалы | 268000 |
| 8. | Задолженность поставщикам за материалы | 100200 |
| 9. | Незавершенное производство | 30000 |
| 10. | Добавочный капитал | 115200 |
| 11. | Задолженность по оплате труда | 85000 |
| 12. | Готовая продукция | 99500 |
Порядок выполнения задачи № 1:
На основании исходных данных, составить бухгалтерский баланс (смотри приложение А).
Бухгалтерский баланс – это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).
Исходя, из баланса определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и др.) или ему угрожают финансовые затруднения.
Бухгалтерский баланс позволяет определить:
- мобильность и оборачиваемость оборотных средств;
- состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;
- конечный финансовый результат (прибыль или убыток).
Баланс состоит из двух частей: левая – актив, правая – пассив.
Должно наблюдаться равенство итогов актива и пассива, т.к. обе части показывают одно и тоже имущество, но сгруппированное по разным признакам:
в активе – по вещественному составу и его функциональной роли;
в пассиве – по источникам образования, то есть от кого и сколько получено средств. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.
Составляя баланс, нужно помнить о том, что основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости.
Для определения качества полученных знаний предлагается ответить на тесты по данной теме (Приложение Д) и полученные результаты сверить с ключами ответов.
Задача 2
Задание:
1. Указать корреспонденцию счетов и определить тип хозяйственной операции
Исходные данные:
Таблица 8
Хозяйственные операции ОАО «Хлебозавод № 2» за март 200_ г.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1. | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 85 000 |
| 2. | Поступили материалы из производства на склад | 15 000 |
| 3. | Объявлен уставный капитал | 500 |
| 4. | Выдана из кассы заработная плата работникам | 85 000 |
| 5. | Поступили от поставщиков материалы | 30 000 |
| 6. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 40 000 |
| 7. | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 43 000 |
| 8. | Начислен Единый социальный налог от фонда заработной платы работников основного производства | 4700 |
| 9. | Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала | 15 000 |
| 10. | Выпущена из производства готовая продукция | 35 000 |
Порядок выполнения задачи № 2:
При определении корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции необходимо в следующей последовательности определить:
5. Какие счета затронуты данной хозяйственной операцией?
6. Какие изменения произошли в средствах, учитываемых на этих счетах?
7. Какими по структуре являются эти счета (активные, пассивные, активно-пассивные)?
8. Где на этих счетах (по дебету или кредиту) должны быть отражены изменения (увеличение или уменьшение) учитываемого объекта?
В зависимости от характера изменений баланса хозяйственные операции делятся на четыре группы.
Первый тип вызывает увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.
Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).
Операции третьего типа изменяют состав имущества, то есть затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.
Четвертый тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
Решение задачи оформить в таблицы следующей формы:
Таблица 9
Данные для выполнения
| № п./п. | Хозяйственные операции | корреспонденция | Тип операции | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Задача № 3