Оценка финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 8 из 17)

Таблица 2.4 - Горизонтальный анализ прибыли ООО «ТСНХРС» на 2009 год.

Наименование показателя по форме № 2	Отчетный период, т.р.		Предыдущий период, т.р.		Абсолютное изменение, т.р.		Темп роста, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1 183 773		1 168 558		+15 215		101,30
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1 110 487		1 085 759		+24 728		102,27
Валовая прибыль	73 286		82 799		-9 513		88,51
Коммерческие расходы	-		-		-		-
Управленческие расходы	-		-		-		-
Прибыль (убыток) от продаж	73 286		82 799		+190 487		88,51
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	2		2		0		100
Проценты к уплате	6 292		4 851		+2 141		129,70
Доходы от участия в других организациях	-		-		-		-
Прочие доходы	372		149		+223		215,43
Прочие расходы	27 419		15 086		+12 333		181,75
Прибыль (убыток) до налогообложения		39 949		63 013		-23064		63,39
Отложенные налоговые обязательства		272		227		+45		119,82
Текущий налог на прибыль		15 082		18 248		-3 166		82,65
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		24 595		44 538		-19 943		55,22

Рисунок 2.1 Горизонтальный анализ прибыли ООО «ТСНХРС» за 2008- 2009 года.

Горизонтальный анализ прибыли на 2009 год ООО «ТСНХРС» показывает, что на предприятии наблюдается повышение выручки (дохода от обычных видов деятельности) на 15 215 т.р. или 101,30 %. При этом себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг также увеличилась, ее повышение составило 24 728 т.р. или 2,27 % по сравнению с предыдущим годом. Темп роста прибыли от продаж 88,51% > 63,39% (темп роста прибыли до налогообложения). Это соотношение свидетельствует об относительном увеличении прибыли по основной деятельности ООО «ТСНХРС». Темп роста выручки от продажи 101,30% <102,27% (темп роста себестоимости проданных товаров, услуг). Исходя из этого соотношения, можно сделать вывод, что предприятие для увеличения прибыли использует механизм удорожания продукции (услуг), что делает прибыль более качественной и надежной. Показатель чистой прибыли в отчетном году снизился и составил 55,22 % или – 19 943 т.р.

Вертикальный анализ прибыли. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Вертикальный анализ отчета о прибыли помещен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Вертикальный анализ отчета о прибыли за 2008-2009 гг.

Отчет о прибыли	2008 год	2009 год
Выручка	100,00%	100,00%
Себестоимость проданный товаров, продукции, работ, услуг	92,91%	93,81%
Валовая прибыль	7,09%	6,19%
Прибыль (убыток) от продаж	7,09%	6,19%
Прочие доходы и расходы Проценты к уплате	0,42%	0,53%
Прочие доходы	0,01%	0,03%
Прочие расходы	1,29%	2,32%
Прибыль (убыток) до налогообложения	5,39%	3,37%
Отложенные налоговые обязательства	0,019%	0,02%
Текущий налог на прибыль	1,63%	1,27%
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	3,81%	2,08%
Постоянные налоговые обязательства (активы)	0,29%	0,49%

Рисунок 2.2 – График динамики прибыли от продаж, до налогообложения и чистой прибыли за 2008-2009 гг.

Анализируя эти данные, можно прийти к следующим выводам.

Доля валовой прибыли в 2009 году составляет 6,19%, что меньше по сравнению с предыдущим годом (7,09%).

Доля прочих расходов в 2009 году составляет 2,32%, что несколько выше по сравнению с предыдущим годом. В то же время доля прибыли до налогообложения снизилась с 5,39 до 3,37%.

Окончательным итогом изменения структуры издержек предприятия является уменьшение доли чистой прибыли в выручке. В 2009 году она составила 2,08% против 3,81% в 2008 году.

Вертикальный, структурный анализ составляющих прибыли до налогообложения представлен в таблице 2.6

Таблица 2.6 - Структура прибыли ООО «ТСНХРС» по составляющим ее формирования за 2008-2009 гг.

Показатель	Фактические данные				Отклонения		Темп роста, %
	за 2009 год		за 2008 год		т.р.	%
	т.р.	%	т.р.	%
Валовая прибыль	73 286	-	82 799	-	-9513	-	88,51
Прибыль (убыток) от продаж	73 286	183,45	82 799	131,40	-9513	-52,1	88,51
Прочие доходы и расходы((060+090) – (070+100))	-33337	-83,45	-19786	-31,40	-62539	+52,05	114,13
Прибыль (убыток) до налогообло-жения	39 949	100	63 013	100	-23064	-	63,39
Чистая прибыль отчетного периода	24 595	-	44 538	-	-19943	-	55,22

Анализ структуры прибыли ООО «ТСНХРС» по составляющим ее формирования показывает, что в целом прибыль до налогообложения уменьшилась за 2009 год на 23 064 т.р., при этом прибыль от продаж так же уменьшилась на 9513 т.р. Сальдо прочих доходов и расходов уменьшилось на 62539 т.р. или 14,13 %. В отчетном периоде прибыль от продаж составила в структуре прибыли до налогообложения 183,45 %, что на 52,1% ниже по сравнению с 2008 годом. Следовательно, основным источником прибыли до налогообложения в ООО «ТСНХРС» является прибыль от продаж.

Следовательно, необходимо, более подробно проанализировать состав основных средств предприятия с целью принятия решения об их обновлении.

На основе результатов вертикального анализа руководство предприятия может сделать следующие рекомендации:

¾ экономическим службам предприятия принять срочные меры по усилению контроля над издержками предприятия;

¾ не допустить в следующем году снижения доли валовой прибыли в выручке. Добиться увеличения этого значения, хотя бы до уровня прошлого года.

Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь. Теперь необходимо полученные данные проанализировать за ряд лет. Проведем анализ формирования общей прибыли ООО «Трест «ТСНХРС» за три года в таблице 2.7 из приложения Л (Расшифровка строк формы №2).

Таблица 2.7 - Анализ формирования прибыли за 2007-2009 года.

Показатель	2007 год (руб.)	2008 (руб.)	2009 (руб.)
Валовая прибыль	30 284 093	82 798 794	73 286 462
Прибыль от реализации продукции (ЦПП)	240 495	413 747	1 537 008
Реализация (продажа материалов)	626 172	991 356	543 605
Услуги выполненные работы. Всего:	29 417 426	81 393 691	71 205 849
СМР	26 597 411	76 392 950	67 389 751
Аренда	2 699 460	4 769 328	3 660 480
Услуги УАТ	120 555	231 413	155 618

Рисунок 2.3 - Анализ формирования прибыли за 2007-2009 года.

Выявлен финансовый результат: валовая прибыль в 2007 г. составляла – 30 284 093 руб., в 2008 г. – 82 798 794 руб., а в 2009 г. - 73 286 462 руб.

Основную часть прибыли составляют услуги, выполненные работы, а именно строительно-монтажные работы. Немаловажное значение в общей прибыли играют прибыль от реализации продукции: в 2007 году составила 240 495 руб., в 2008 году – 413 747 руб., в 2009 году прибыль от реализации продукции значительно увеличилась, и составила 1 537 008 руб. Услуги управления автотранспортом составили: в 2007 году – 120 555 руб., в 2008 году – 231 413 руб., в 2009 году транспортные услуги значительно увеличились до 155 418 руб.

Основную часть общей прибыли составляют строительно-монтажные работы, в таблице 2.7 проведем анализ себестоимости СМР, так как от снижения затрат зависит увлечение прибыли.

Таблица 2.7- Анализ СМР по подразделениям за 2008 год.

Подразделения	Объем СМР	Всего затрат	Результат	%
СРСУ-1	480 640 791	456 346 750	24 294 041	31,80%
СРСУ-2	377 810 905	360 899 961	16 910 944	22,14%
СРСУ-5	228 523 552	193 335 587	55 187 965	46,06%
Всего	1 086 975 248	1 00 582 298	76 392 950	100%

Из приведенных данных видно, что самая высокая доля прибыли в СРСУ-5, а самая низкая - в СРСУ-2.