Оценка финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 9 из 17)

Теперь рассмотрим состав затрат при выполнении строительно-монтажных работ подразделениями.

Таблица 2.8 - Анализ фактических затрат на СМР по подразделениям треста за 2008 год.

Подразде- ления	Всего затрат	Материалы	Зарплата	Механизмы	Накладные
СРСУ-1	456 346 750	256 419 604	100 871 700	38 774 394	60 281 052
СРСУ-2	360 899 961	105 346 983	146 157 641	30 198 005	79 197 332
СРСУ-5	193 335 587	97 214 044	50 260 336	19 472 431	26 388 778
Всего	1 010 282 298	458 980 631	297 289 677	88 444 830	165 867 162

Из анализа таблицы 2.8 можно сделать следующие выводы: самые высокие затраты – это затраты на материалы (в СРСУ – 1 - 256 419 604 руб., в СРСУ – 2 – 105 346 983 руб., а в СРСУ-5 – 97 214 044 руб.)

Таблица 2.9- Анализ СМР и прибыли по подразделениям треста за 2009 год.

Подразделения	Объем СМР (руб.)	Всего затрат (руб.)	Результат (руб.)	Результат (%)
СРСУ-1	535 368 339	504 730 008	30 638 331	45,46%
СРСУ-2	340 842 481	340 420 411	422 070	0,62 %
СРСУ-5	291197923	254 868574	36 329 349	53,9%
Всего	1 167 408 743	1 100 018 993	67 389 751	100%

Данные таблицы 2.9 позволяют сделать вывод, что высокая доля прибыли также у СРСУ-5, немного меньше у СРСУ-1, а самая низкая у СРСУ-2.

Теперь проанализируем себестоимость СМР и прибыли по подразделениям треста ООО «Техспецнефтехимремстрой» за 2008 год.

Таблица 2.10 - Анализ себестоимости СМР и прибыли по

подразделениям треста за 2008 год.

Подразделения	Объем СМР (тыс. руб.)	Всего затрат (тыс. руб.)	Результат (тыс. руб.)
СРСУ -1	535,4	504,7	30,6
СРСУ -2	340,8	340,4	0,4
СРСУ-5	290,3	254,9	35,5

Таблица 2.11- Анализ фактических затрат за 2009 год.

Подразде- ления	Всего затрат	Материалы	Зарплата	Механизмы	Накладные
СРСУ-1	504 730 008	254 892 389	120 994 338	48 050 430	80 792 851
СРСУ-2	340 420 411	66 570 136	154 586 681	23 477 032	95 786 562
СРСУ-5	254 860 448	115 653 270	65 078 699	26 237 234	47 891 245
ТРЕСТ	8 126
Всего	1 100 018 993	437 115 795	340 659 718	97 764 696	224 470 658

Результаты деятельности по подразделениям треста ООО «ТСНХРС» за 2009 год отобразим в следующей диаграмме.

Рисунок 2.5 - Результаты деятельности по подразделениям треста ООО «ТСНХРС» за 2009 год.

Из данной таблицы видно, что в 2009 году у подразделения СРСУ - 1 высокий показатель объема строительно-монтажных работ, но, не смотря на это, он не имеет высокий результат деятельности по сравнению с другими подразделениями. Это связанно с высокими затратами.

Напротив, по СРСУ – 5 - не смотря на небольшой объем строительно-монтажных работ результат деятельности составил – 35,5 тыс. руб., что превышает результаты других подразделений, так как у СРСУ – 5 наименьшие затраты – 254,9 тыс. руб.

Таким образом, лидером является СРСУ – 5, из-за снижении затрат при выполнении работ.

2.3 Факторный анализ показателей рентабельности

Для оценки рентабельности рассчитываются два типа показателей:

¾ рентабельность предприятия;

рентабельность продукции.

Рентабельность предприятия оценивается с помощью следующих показателей.

¾ Показатели рентабельности капитала:

показатель собственного капитала:

(13)

где СК – средняя величина собственного капитала;

П_ч – величина чистой прибыли.

Этот показатель характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия.

Показатель акционерного (уставного) капитала:

, (14)

где УК – средняя величина акционерного (уставного) капитала.

¾ Показатель рентабельности оборотных активов:

, (15)

где

- средняя величина оборотных активов.

Средняя величина капитала определяется по данным бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на начало и конец периода.

Факторный анализ рентабельности продукции в процессе финансового анализа осуществляется с помощью «Отчета о прибылях и убытках» Этот анализ проводится на основе модели:

, (16)

где П – прибыль от реализации продукции;

С – полная себестоимость реализованной продукции;

ВР – объем реализации в отпускных ценах без НДС и иных косвенных налогов).

Наиболее высокий процент рентабельности в 2008 году, в 2009 году он снизился на 1 %, но его величина больше чем в 2007 году.

Для факторного анализа используют метод цепных постановок. При этом объем реализованной продукции будет количественным показателем, а ее себестоимость – качественным.

Тогда прирост рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным будет определяться по формуле:

(17)

Составим таблицу:

Таблица 2.12 - Прирост рентабельности за 2007-2009 года.

Годы	Всего ∆ r_с	Составляющие ∆ r_с
Годы	Всего ∆ r_с
2007	0,039	0,1188	-0,079
2008	0,031	0,9	0,869
2009	-0,012	-0,025	0,0138

Рисунок 2.6 – Прирост рентабельности за 2007-2008 года.

В 2007 году прирост рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным составил 0,039. Составляющая

, характеризующая влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику продукции, составила 0,1188, а составляющая

, характеризующая влияние изменений объема реализации составила -0,079. Не смотря на то, что составляющая

отрицательная, прирост рентабельности в 2007году положительный, так как составляющая характеризующая влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику рентабельности продукции покрыла составляющую, характеризующая влияние изменений объема.

В 2008году прирост рентабельности составил 0,031. Составляющая

равна 0,9, а составляющая

- 0,869.

В 2009году прирост прибыли равен -0,012, так как составляющая

составило – 0,025. Таким образом, влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику рентабельности продукции в 2009году по сравнению с предыдущими годами отрицательное, что привело к отрицательному показателю прироста рентабельности.

В связи с переходом экономики нашей страны на рыночные отношения изменяется и отношение к получаемой от экономических субъектов информации. Информация о финансовом состоянии организации, его финансовых результатах, становится очень важна для широкого круга пользователей, как внешних – налоговые инспекции, коммерческие банки, акционеры и т.д., так и внутренних – администрация, менеджеры, внутренние финансовые службы организации.