Рассмотрев основные показатели деятельности предприятия, проанализируем данные о товарообороте за 2001-2003 гг.
Таблица 2.4.2
Данные о товарообороте
| 2001 | 2002 | 2003 | Отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | |||||
| 98 от 97 | 99 от 97 | 99 от 98 | 98 97 | 99 97 | 99 98 | ||||
| Выручка от реализации | 708 | 1073 | 2795 | 36,5 | 2087 | 1722 | 152 | 395 | 261 |
| Выручка в расчете на 1 работника | 19,1 | 21,9 | 55,9 | 2,8 | 36,8 | 34 | 115 | 293 | 255 |
| Среднесписочная численность персонала, чел | 37 | 49 | 50 | 12 | 13 | 1 | 132 | 135 | 102 |
| Прибыль от реализации | -152 | -99 | 677 | 53 | 829 | 776 | 65 | 445 | 684 |
| Рентабельность продаж | -0,22 | -0,09 | 0,24 | 0,13 | 0,46 | 0,33 | 41 | 109 | 267 |
Из данных таблицы видно, что в 2003 г. объем выручки от реализации товаров, услуг значительно увеличился по сравнению с предыдущими годами. Наибольшими темпами в 2003 г. увеличилась выручка по сравнению с 2001 г. – более чем в 3,9 раза, а по сравнению с 2002 г. – более чем в 2,6 раза. Следовательно, увеличилась и сумма выручки в расчете на 1 работника и, если учесть, что с каждым годом увеличивается численность персонала, то в 2003 г. на одного работника на предприятии пришлось 55,9 тыс. руб. выручки, что на 36,8 тыс. руб. или почти в 3 раза больше чем в 2001 г. и на 34 тыс. руб. или в 2,5 раза – чем в 2002 г.
Исходя и суммы прибыли от реализации, которая значительно увеличилась, рентабельность продаж в 2003 г. составила 0,24, что на 0,46 или на 9 % больше, чем 2001 г. и на 0,33 - чем в 2002 г.
Предприятие оказывает населению разнообразные виды услуг, в числе которых: услуги сауны, бара, косметолога, парикмахера, массажа, а также услуги по продаже товаров. В табл. 2.4.3. отражены данные о выручке в разрезе основных видов услуг.
Таблица 2.4.3
Выручка от реализации по видам услуг за 2003 г.
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес в сумме, % | Уровень рентабельности, % |
| Выручка от реализации за услуги сауны | 1011,5 | 36 | 87 |
| Выручка от реализации за услуги по бару | 1510,3 | 54 | 130 |
| Выручка от реализации за услуги косметолога | 40,2 | 1,4 | 3,5 |
| Выручка от реализации за услуги парикмахера | 32,2 | 1,2 | 2,8 |
| Выручка от реализации за услуги массажа | 125,4 | 4,5 | 10,8 |
| Выручка от реализации за услуги по реализации товара | 75,4 | 2,7 | 6,5 |
| Выручка от реализации, всего | 2795 | 100 | 240 |
| Затраты по реализации услуг | 1164 | - | - |
Из таблицы видно, что наиболее рентабельны услуги бара, при общих затратах в 1164 тыс. руб. их рентабельность составила 130 %, кроме того выручка от реализации этих услуг занимает наибольшую долю в общей сумме выручки от реализации – 54 %. Рентабельны услуги сауны – 87 % и услуги по массажу – 10,8 %. Рентабельность других услуг незначительна.
Общая рентабельность услуг предприятия составляет 240%.
Далее рассмотрим данные о составе и структуре имущества предприятия.
Таблица 2.4.4
Анализ состава и структуры имущества
| 2001 | 2002 | 2003 | Отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | |||||
| 98 от 97 | 99 от 97 | 99 от 98 | 98 97 | 99 97 | 99 98 | ||||
| 1. Внеоборотные активы 1.1. нематериальные активы 1.2. основные средства (здания, сооружения и т.п.) | 753 490 263 | 590 476 114 | 669 478 191 | -163 -14 149 | -84 -12 -72 | 79 2 77 | 78 97 43 | 89 98 73 | 113 101 141 |
| 2. Оборотные активы 2.1. Запасы: - сырье и материалы - МБП - готовая продукция - РБП - НДС 2.2. Дебиторская задолженн: - долгосрочная - краткосрочная, в т.ч. а) покупатели и заказчики б) прочие дебиторы 2.3. Денежные средства: - касса - расчетный счет 2.4. Прочие оборотные активы | 231 218 55 142 7 - 14 9 - 9 5 4 2 1 1 - | 285 264 26 206 32 - 2 14 - 14 4 10 2 1 1 3 | 455 392 69 228 78 17 - 27 2 25 22 3 6 4 2 32 | 54 46 -29 64 25 17 -12 5 - 5 -1 6 - - - 3 | 224 174 14 86 71 17 - 18 2 16 17 -1 4 3 1 32 | 170 128 43 22 46 - - 13 2 11 18 -7 4 3 1 29 | 123 121 47 145 457 - 14 156 - 156 80 250 - - - - | 197 180 125 161 1114 - - 300 - 278 440 75 300 400 100 - | 160 148 264 111 244 - - 193 - 179 550 30 300 400 100 1067 |
| 3. Убытки: - непокрытые убытки прошлых лет - убытки отчетного года | 597 405 192 | 774 584 190 | 696 - 696 | 177 179 -2 | 99 - 504 | -78 - 505 | 130 144 99 | 117 - 3625 | 90 - 3663 |
| ВСЕГО имущества: | 1583 | 1649 | 1820 | 66 | 237 | 171 | 104 | 115 | 110 |
Из данных таблицы видно, что в 2003 г. сумма имущества предприятия составила 1820 тыс. руб., что на 237 тыс. руб. или 15 % больше, чем в 2001 г. и на 171 тыс. руб. или 10 % - чем в 2002 г.
В структуре имущества преобладают убытки прошлых лет и отчетного года, на их долю приходится в 2003 г. 38 %, внеоборотные активы – 37 %, в их структуре преобладают нематериальные активы, сумма которых снижается по сравнению с 2001 г. на 2 % и по сравнению с 2002 г. остаются практически на прежнем уровне (увеличиваются на 1 %).
На долю оборотных активов в структуре имущества приходится 25%. Рассмотрим их состав более подробно.
В структуре оборотных средств предприятия преобладают запасы и затраты, на долю которых в 2003 г. пришлось 86%, причем отмечается тенденция снижения доли этой статьи в сумме оборотных средств (2001 г. – 94%, 2002 г. - 93 %). Запасы предприятия сформированы в основном за счет МБП, которые занимают 50% в общем объеме оборотных средств.
В структуре оборотных средств предприятия незначительные доли занимают дебиторская задолженность – 6% (которая представлена в основном краткосрочной задолженностью покупателей и заказчиков), а также денежные средства – 1 % в общем объеме оборотных средств (в их структуре преобладают средства в кассе). Значительно увеличивается в 2003 г. величина прочих оборотных активов, на их долю приходится 7 % в общем объеме оборотных средств.
Важным показателем про анализе рентабельности деятельности предприятия является анализ оборачиваемости оборотных средств (табл. 2.4.5).
Таблица 2.4.5
Оборачиваемость оборотных средств
| 2001 | 2002 | 2003 | Отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | |||||
| 98 от 97 | 99 от 97 | 99 от 98 | 98 97 | 99 97 | 99 98 | ||||
| Выручка от реализации товаров, услуг (ВР) | 708 | 1073 | 2795 | 365 | 2087 | 1722 | 152 | 395 | 261 |
| Средние остатки оборотных средств (ОС) | 231 | 285 | 455 | 54 | 224 | 170 | 123 | 197 | 160 |
| Оборачиваемость в днях (ОД), Д = 360 | 117,5 | 95,6 | 58,6 | -21,9 | -58,9 | -37 | 81 | 50 | 61 |
| Коэффициент оборачиваемости (Ко) | 3,1 | 3,8 | 6,1 | 0,7 | 3 | 2,3 | 123 | 197 | 161 |
| Коэффициент закрепления (Кз) | 0,33 | 0,27 | 0,16 | -0,06 | -0,17 | -0,4 | 82 | 49 | 59 |
В 2003 г. продолжительность оборота оборотных средств значительно ускорилась: по сравнению с 2001 г. – на 58,9 дня, по сравнению с 2002 г. – на 37 дней, составив в 2003 г. 58,6 дня. В результате этого предприятие смогло отвлечь от оборота средств на сумму в 287,3 тыс. руб. (2795/360*(-37) = - 287,3).
Ускорение оборачиваемости было вызвано в основном ростом выручки от реализации, при этом оборачиваемость сократилась на 94,1 дня (455*360/2795). Рост среднегодовых остатков оборотных средств повлиял на оборачиваемость незначительно, замедлив ее на 57,1 дня (455*360/1073), т.к. темпы их роста значительно отстают от темпов роста выручки от реализации.
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2003 г. предприятие более рационально использует свои оборотные средства, это подтверждает и рост коэффициента оборачиваемости с 3,1 раза в 2001 г. до 6,1раза в 2003 г., т.е. за период оборотные средства совершают больше оборотов.
Далее, рассмотрев состав имущества предприятия, следует уделить внимание источникам формирования имущества. Для этого обратимся к данным табл. 2.4.6.
Таблица 2.4.6
Источники формирования имущества предприятия
| 2001 | 2002 | 2003 | Отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | |||||
| 98 от 97 | 99 от 97 | 99 от 98 | 98 97 | 99 97 | 99 98 | ||||
| 1. Собственные средства 1.1. уставный капитал 1.2. добавочный капитал 1.3. нераспределенная прибыль отчетного года | 1494 1316 178 - | 1505 1316 189 - | 1553 1316 189 48 | 11 - 11 - | 59 - 11 48 | 48 - - 48 | 101 - 106 - | 104 - 106 - | 103 - - - |
| 2. Заемные средства: 2.1. краткосрочная кредиторская задолжен. - поставщики и подрядчики - по оплате труда - по соц. страхованию - перед бюджетом - авансы полученные - прочие кредиторы | 88 4 14 3 45 - 20 | 144 34 - 7 84 6 13 | 267 175 - 3 57 32 - | 56 30 -14 4 39 - -7 | 179 171 -14 - 12 - - | 123 141 - -4 -27 26 - | 164 850 - 233 187 - 65 | 303 4375 - - 127 - - | 185 515 - 43 68 533 - |
| 3.Прочие краткосрочные пассивы | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| БАЛАНС: | 1583 | 1649 | 1820 | 66 | 237 | 171 | 104 | 115 | 110 |
Источники формирования имущества предприятия отображены в пассиве баланса. По данным таблицы 2.4.6 можно сделать вывод, что в структуре источников преобладают собственные средства, на долю которых в 2003 г. пришлось 85 %, что на 9% меньше чем в 2001 г. и на 6% - чем в 2002г. Отрицательным моментом является рост заемных средств, которые формируются за счет краткосрочной кредиторской задолженности в основном перед поставщиками и подрядчиками – 10% в составе источников формирования имущества, перед бюджетом – 3% в составе источников формирования имущества. На долю заемных средств пришлось 15 % от общей суммы источников формирования имущества.