Развитие сферы услуг (стр. 11 из 14)
Таким образом, можно сказать, что предприятие свое имущество формирует в основном за счет собственных средств и лишь немного – за счет заемных средств.
Далее проанализируем показатели рентабельности предприятия по методике, описанной в разделе 2.3 данной работы.
Таблица 2.4.7
Показатели рентабельности исследуемого предприятия
| 2001 | 2002 | 2003 | Темп роста, % | |||
| 98 97 | 99 97 | 99 98 | ||||
| Общая рентабельность | -0,27 | -0,11 | 0,23 | 41 | 181 | 185 |
| Рентабельность продаж | -0,22 | -0,09 | 0,24 | 41 | 109 | 267 |
| Рентабельность капитала | -0,19 | -0,13 | 0,58 | 68 | 305 | 446 |
В 2003 г. отмечается рост всех показателей рентабельности, в особенности рентабельности капитала.
Факторный анализ рентабельности за 2002-2003 гг. проведем по данным табл. 2.4.8.
Таблица 2.4.8
| Показатели | 2002 | 2002 г., пересчитанный на фактический объем продаж | 2003 |
| Выручка от реализации услуг (В) | 1073 | 1931 | 2795 |
| Полная себестоимость реализованных услуг (З) | 88 | 369 | 475 |
| Прибыль от реализации услуг (П) | -99 | 178 | 677 |
Темп прироста прибыли составил 6,8 (Крп).
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки:
1)
2)
3)
4)
5)
DR = R99 – Rп98 = 58,8-(-112,5) = 171,3%,
в том числе за счет:
DRvрп = (-112,5)-(-112,5)=0,
DRуд = 48,2-(-112,5)=160,7,
DRц = 51,5- 48,2 = 3,3,
DRс = 58,8 – 51,5 = 7,3.
Полученные результаты свидетельствуют о том, что показатели рентабельности в 2003 г. выше чем в 2002 г. в связи с повышением удельного веса более рентабельных видов услуг.
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала (отношение пробыли к среднегодовой численности персонала).
Рентабельность персонала определим по данным табл. 2.4.9.
Таблица 2.4.9
Данные для факторного анализа рентабельности персонала
| Показатели | 2002 | 2003 | Отклонение |
| Прибыль от реализации продукции | -99 | 677 | 776 |
| Среднесписочная численность персонала | 49 | 50 | 1 |
| Выручка от реализации услуг | 1073 | 2795 | 1722 |
| Среднегодовая сумма капитала | 875 | 1124 | 249 |
| Прибыль на одного работника | -2,02 | 13,54 | 15,56 |
| Рентабельность продукции | -0,11 | 0,23 | 0,34 |
| Рентабельность продаж | -0,09 | 0,24 | 0,33 |
| Коэффициент оборачиваемости капитала | 3,8 | 6,1 | 2,3 |
| Сумма капитала на одного работника | 17,9 | 22,4 | 4,5 |
| Среднегодовая выработка работника | 21,9 | 55,9 | 34 |
По данным таблицы можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда.
Прибыль на одного работника в 2003 г. больше чем в 2002 г. на 15,56 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
- рентабельности продаж:
(0,24 - (-0,09))*3,8*17,9 = 5,56 тыс. руб.,
- оборачиваемости капитала:
(6,1 - 3,8)*0,24*17,9 = 5,5 тыс. руб.,
- капиталовооруженности:
(22,4 – 17,9)*6,1*0,24 = 4,5 тыс. руб.
Таким образом, прибыль на одного работника в 2003 г. изменилась за счет оборачиваемости капитала, рентабельности продаж и капиталовооруженности.
В таблице 2.4.10 представлены данные о движении рабочей силы.
Таблица 2.4.10
Характеристика движения рабочей силы
| Коэффициенты | 2002 | 2003 | Темп роста, % |
| Коэффициент оборота по приему на работу | 1,2 | 1,2 | - |
| Коэффициент оборота по выбытию | 1,2 | 1,2 | - |
| Коэффициент текучести кадров | 1,2 | 1,2 | - |
| Коэффициент постоянства состава персонала | 1,02 | 0,9 | 88 |
| Рентабельность персонала | -2,32 | 12,94 | 15,26 |
Из данных табл. 2.4.10 видно, что значительно увеличилась рентабельность персонала, составив в 2003 г. 12,94, т.е. на одного работника предприятия в 2003 г. приходится на 15,26 тыс. руб. чистой прибыли больше чем в 2002 г.
Снижается коэффициент постоянства персонала на 12%. Коэффициент оборота по приему на работу, коэффициент оборота по выбытию и коэффициент текучести кадров составляют 1,2, эти показатели остаются в 2003 г. без изменения.
Для оценки ассортиментной политики предприятия используется целая система показателей, в том числе и получение максимума прибыли. На анализируемом предприятии изменение структуры реализации услуг способствовало увеличению прибыли на тыс. руб., т.к. в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов услуг. Чтобы установить, какие конкретно произошли изменения в ассортиментной политике предприятия, необходимо провести более детальный анализ структуры продаж с учетом уровня доходности отдельных видов услуг. Для этого воспользуемся данными табл. 2.4.3.
Таблица 2.4.11
Расчет влияния структуры услуг на сумму прибыли от их реализации
| Вид услуг | Выручка от реализации, тыс. руб. | Прибыль от реализации услуг, тыс. руб. | |||||
| 2002 | 2003 | 2002 | 2003 | +,- | |||
| тыс.руб. | уд.вес,% | тыс.руб. | уд.вес,% | ||||
| услуги сауны | 375,6 | 35 | 1011,5 | 36 | -15 | 80,1 | 95,1 |
| услуги по бару | 547,6 | 51 | 1510,3 | 54 | 3 | 472 | 469 |
| услуги косметолога | 2,1 | 2 | 40,2 | 1,4 | -24 | 12,5 | 36,5 |
| услуги парикмахера | 3,2 | 3 | 32,2 | 1,2 | -31 | 19,4 | 50,4 |
| услуги массажа | 5,4 | 5 | 125,4 | 4,5 | -10 | 54 | 64 |
| услуги по реализации товара | 4,3 | 4 | 75,4 | 2,7 | -22 | 38,9 | 60,8 |
| Всего | 1073 | 100 | 2795 | 100 | -99 | 677 | 776 |
Из таблицы видно, что наиболее доходными видами услуг являются услуги бара и услуги сауны. Увеличение их доли в общем объеме продаж способствовало увеличению прибыли.
В связи с увеличением удельного веса услуг бара и услуг сауны, которые имеют более высокий уровень прибыли, средняя величина последней увеличилась на 776 тыс. руб.
В прил. 4 приведены калькуляционные расчеты стоимости услуг предприятия:
- калькуляция услуг косметолога по видам процедур, при этом учитываются все расходы на материалы, заработная плата персонала, отчисления от заработной платы (37%), накладные расходы в размере 250 % от начисленной заработной платы и уровень рентабельности – 10% от суммарных затрат.
- калькуляция входа в сауну, здесь также учитываются прямые затраты (стоимость основных средств, амортизация, заработная плата, отчисления во внебюджетные фонды, материалы), накладные расходы задаются в размере 176,5% от величины прямых затрат. Исходя из этого, себестоимость услуги сауны составляет 1533974,3 руб. При 10-тичасовой работе сауны в сутки, себестоимость одного часа работы сауны равна 466,96 руб. Количество посадочных мест – 70, максимальное число клиентов в сутки – 42, количество клиентов в год – 13000. Таким образом, себестоимость обслуживания одного клиента – 118 руб. При заданной рентабельности 65 % отпускная цена входа в сауну равна 195 рублей.
- калькуляция услуг по мыльному массажу: на основе расчета всех затрат себестоимость услуги составила 12888,0 руб., что на одного клиента – 51,55 руб., при рентабельности 55,18% (сумма прибыли с каждого клиента – 28,45 руб.) отпускная цена услуги равна 80 руб.
- калькуляция услуг по помывке спины: себестоимость услуги = 11260,5 руб., при общем количестве клиентов за месяц в 480 чел., себестоимость услуги на 1 клиента составит 23,46 руб. Рентабельность – 70,3% (сумма прибыли с каждого клиента – 16,49 руб.), отпускная цена услуги равна 40 руб.
Глава 3. Выводы и предложения по улучшению деятельности исследуемого предприятия
Начало нового столетия выпадает на переломный этап истории человечества. Демографический взрыв в ближайшие 20 лет приведет к резкому росту населения Земли (по прогнозам, примерно до 10 млрд. чел. к 2020 г. более половины которого будет жить в Азиатском регионе). Интенсивное промышленное развитие стран “третьего мира” и рост потребления в развитых странах мира резко обостряет проблему ресурсов. Уже сегодня на долю 5% населения Земли, живущего в США, по разным подсчетам, приходится примерно 40% мировых энергетических затрат и свыше 60% выбросов,, засоряющих окружающую среду. В этих условиях следует ожидать резкого обострения экологического, антропологического и других глобальных кризисов. Все это требует новых стратегий цивилизованного развития.