ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
3.1. Анализ розничного и оптового товарооборота ТОО
“Гидромаш”
ТОО «Гидромаш» в современных условиях основным видом своей деятельности имеет продажу строительных матералов, в частоности паркета. Продажа паркета осуществляется товариществом через свои магазины оптом и в розницу. Оптовый и розничный товарооборот является важнейшим показателем, выражающим развитие торговли.
Если оптовый товарооборот означает начальное движение товаров от производителя к потребителю и через него товары вводятся в сферу обращения, то розничный товарооборот является заключительным звеном движения товаров, выражая их перемещение из сферы торговли в сферу потребления.
Оптовый товарооборот выражается объемом реализованных товаров, предназначенных для последующей продажи населению и частично для промышленной переработки. Розничный товарооборот представляет совокупность продаж товаров непосредственно населению и в некоторой доли предприятиям в виде мелкого опта. Он относится к числу важнейших показателей экономического и социального развития.
От объема и структуры товарооборота зависят такие показатели как доходы, прибыль, рентабельность,сумма и уровень издержек обращения, фонд оплаты труда, численность работников, финансовое состояние и т. д.
К задачам анализа розничного товарооборота относятся : контроль за выполнением плана розничного товарооборота по общему объему и по товарным группам; оценка выполнения плана предприятием; изучение ритмичности выполнения плана розничного товарооборота; изучение динамики розничного товарооборота за ряд лет; выявление изменений, происходящих в объеме и структуре товарооборота; вскрытие и изучение причин, тормозящих выполнние плана товарооборота; выявление внутренних резервов и разработка мероприятий по устранению выявленных недостатков.
Анализ ведется путем расчета различных показателей: стоимостные и натуральные, количественные и качественные, объемные и удельные. Особенно широкоприменяются при анализе стоимостные показатели.
Цель анализа общего товарооборота — установить выполнение плана в целом за рассматриваемый период, динамику и равномерность продаж.
Анализ общего объема реализации, как и других показателей розничного товарооборота, начинается с оценки выполнения плана по данным отчетности. Для этого необходимо фактический товарооборот сравнить с плановым и определить отклонение и процент выполнения плана.
Для анализа общего объема розничного товарооборота данные берем из бухгалтерской отчетности, справки к отчету об издержках обращенияи статистического отчета - “Отчет о товарообороте”.
Товарооборот ТОО “Гидромаш” складывается за счет продажи оптом и в розницу. На основании данных ТОО “Гидромаш” можно проанализировать объем продаж основных видов паркета ( см. табл. 3.1.)
Таблица 3.1.
Объем продаж основных видов паркета на ТОО “Гидромаш” за 1997 г. (тысяч рублей)
| Виды паркета | План | Фактически | Отчисления | |||
| сумма | % к обороту | сумма | % к обороту | сумма | % к обороту | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Дубовый | 1974000.0 | 56.4 | 1885315.7 | 56.2 | -88684.3 | -4.5 |
| Ясеневый | 1169000.0 | 33.4 | 1169000.0 | 34.8 | - | - |
| Березовый | 357000.0 | 10.2 | 302075.2 | 9.0 | -54924.8 | -15.4 |
| ВСЕГО | 3500000.0 | 100.0 | 3356390.9 | 100.0 | -143609.1 | -4.1 |
Из данных таблицы 3.1. видно, что по продаже ясеневого паркета план товарооборота выполнен на 100 %. Невыполнение плана по общему товарообороту за 1997 год связано с меньшим спросом на паркет дубовый и березовый. В результате малое предприятие недополучило 143609100 рублей, что составляет - 4,1 %.
В ходе дальнейшего оптового товарооборота используем плановую документацию, бухгалтерскую статистическую и оперативную отчетность. В бухгалтерской отчетности оптовый товарооборот показывается в “Отчете об издержках обращения”. В статистической отчетности - “Отчет о розничном и оптовом товарообороте и остатках товаров”.
Таблица 3.2.
Выполнение плана розничного и оптового товарооборота на ТОО “Гидромаш” в 1996-1997 гг. (тысяч рублей)
| Показатели | Предшест- | Отчетный 1997 г. | Фактически , % | |||
| вующий 1996 г. | план | факт | отклонение (+,-) | к пла-ну | к прошедшему. году | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Розничный товарооборот | 1049116.2 | 2500000.0 | 2356390.9 | -143609.1 | -5.7 | + 124.6 |
| Оптовый товарооборот | 530670.0 | 1000000.0 | 1000000.0 | - | - | + 88.4 |
| ВСЕГО | 1579786.2 | 3500000.0 | 3356390.9 | -143609.1 | -4.1 | + 112.5 |
В 1997 году плановый товарооборот на предприятии “Гидромаш” составил 3500000000 рублей. однако фактически он снизился на 143609100 рублей и составил 3356390900 рублей. Это снижение связано с невыполннием розничного товарооборота на 5,7%.
Товарооборот в 1996 году составил 1579786200 рублей. Произведя анализ товарооборота за два года на ТОО “Гидромаш” видно , что по сравнению с 1996 годом произошло увеличение общего объема товарооборота на сумму 1776604700 рублей, что составило 112,5 %, в том числе розничныый товарооборот увеличился на 124,6 % , а оптовый товарооборот на 88,4 %.
Рассмотрим анализ товарооборота по формам реализации (см. табл. 3.3.)
Таблица 3.3.
Товарооборот ТОО “Гидромаш” по формам реализации в 1996-1997 гг. (тысяч рублей)
| Предшествую-щий. год | Отчетный год | отклоне-ние.1997г. | |||||
| Сумма | Уд. вес,% | Сумма | Уд. вес,% | Сумма | Уд. вес. | от 1996г., % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Оптовый товарооборот | |||||||
| 1) Дубовый паркет | 236070.0 | 44.5 | 514000.0 | 51.4 | 459000.0 | 45.9 | +94.4 |
| 2) Ясеневый паркет | 194600.0 | 36.7 | 386000.0 | 38.6 | 386000.0 | 38.6 | +98.4 |
| 3) Березовый паркет | 100000.0 | 18.8 | 100000.0 | 10.0 | 155000.0 | 15.5 | +55.0 |
| ИТОГО | 530670.0 | 100.0 | 1000000.0 | 100.0 | 1000000.0 | 100.0 | +88.4 |
| Розничный товарооборот | |||||||
| 1) Дубовый паркет | 485406.0 | 46.3 | 1460000.0 | 58.4 | 1426315.7 | 60.5 | +193.2 |
| 2) Ясеневый паркет | 438710.2 | 41.8 | 783000.0 | 31.3 | 783000.0 | 33.2 | +78.5 |
| 3) Березовый паркет | 125000.0 | 11.9 | 257000.0 | 10.3 | 147075.2 | 6.3 | +17.7 |
| ИТОГО | 1049116.2 | 100.0 | 2500000.0 | 100.0 | 2356390.9 | 100.0 | +124.6 |
В результате анализа выявлено, что в 1997 году оптовый товарооборот по продаже дубового паркета увеличился на 94,4 %, ясеневого на 98,4 %, а березового паркета на 55,0 % по сравнению с 1996 годом.
Что касается розничного товарооборота, то в 1997 году он вырос на 193,8 % для дубового паркета, увеличилась продажа ясеневого и березового паркета на 78,5 % и 17,7 % соответственно с предшествующим годом.
Следует подчеркнуть, что в оптовых организациях, реализующих товары, имеются данные о проданных товарах не только в стоимостном, но и в натуральном измерении.
Анализ оптового товарооборота в натуральном выражении существенно раздвигает рамки исследования .
3.2. Анализ финансовых результатов ТОО «Гидромаш»
Задачей анализа финансовых результатов является проверка выполнения плана прибыли по отраслям деятельности, изучение источников получения прибыли, определение суммы прибыли, использованной в обороте. Источниками анализа являются план хозяйственной деятельности, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и расшифровка прочих статей отчета о прибылях и убытках.
Одним из основных требований хозяйствования в условиях рыночной экономики является безубыточность хозяйственной и другой деятельности малого предприятия. Существуют различные показатели, характеризующие хозяйственную деятельность малого предприятия, такие как прибыль, рентабельность, товарооборачиваемость, издержки обращения, валовой доход и другие показатели.
Основным показателем оценки результатов хозяйственной деятельности, как известно, является прибыль.
Различают прибыль (убыток) отчетного периода, прибыль (убыток) от финансово- хозяйственной деятельности и чистую прибыль предприятия.
Прибыль (убыток) отчетного периода представляет собой алгебраическую сумму полученных результатов от финансово-хозяйственной деятельности и прочих внереализационных операций. Формализованный расчет прибыли отчетного периода (Р о) может быть представлен следующим образом:
Р о = Р ф ± Р во ,
Где Р ф - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;
± Р во - доходы (+) расходы (-) от прочих внереализационных операций.
Для анализа деятельности ТОО "Гидромаш" взяты два отчетных периода 1996 и 1997 гг. Согласно расчетам, прибыль в 1996 году составила 47900,0 руб., а в 1997 году 336741900,0 руб.
Прежде всего, анализируются динамика и выполнение предприятием плана по величине и оттклонение от плана в процентах. Данные для оценки динамики и выполнения плана по прибыли отчетного периода и ее слагаемым приводятся в таблице 3.4.
Таблица 3.4.
Оценка выполнения плана по прибыли на ТОО "Гидромаш" в 1997 г. (тысяч рублей)
| Наименование показателей | План отчетного года | Фактически | Отклонение (+, - ) | ||||
| за очет ный 1997 г. | за про шедший 1996 г. | от плана | от прошлого | ||||
| сумма тыс. руб. | в % | сумма тыс. руб. | в % | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 35000,0 | -50432,2 | 5354,7 | -85432,2 | -44,1 | -55786,9 | -1041,8 |
| 2. Проценты к получению | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - | - |
| 4. Доходы от участия в других организациях | - | - | - | ||||
| 5. Прочие операционные доходы | - | - | 5,3 | ||||
| 6. Прочие операционные расходы | - | - | - | ||||
| 7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйствен-ной деятельности(1+2+3+4+5-6) | 35000,0 | -50432,2 | 5360,0 | -85432,2 | -44,1 | -55792,2 | -1040,9 |
| 8. Прочие внереализацион-ные доходы | - | 399994,6 | - | ||||
| 9. Прочие внереализацион-ные расходы | - | 12820,5 | 5312,1 | +7508,4 | +141,3 | ||
| 10. Прибыль (убыток) отчетного периода (7+8-9) | 35000,0 | 336741,9 | 47,9 | 301741,9 | 862,1 | 336694,0 | 702910,2 |
Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице, показывает, что предприятие в отчетном году добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с планом и фактическими данными прошлого года. Сверх плана было получено 301741900 руб. прибыли, что составило 862,1% от ее плановой величины (301741900,0 : 35000000,0 х 100 - 100). По сравнению с прошлым годом прирост прибыли составил 336694000,0 руб. или 7021910,2 % (33669400,0 : 47900,0 х 100 - 100).