┌────────┐ ┌────────────────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐
│ │ │ Количество часов, │ │ │ │ │
│ Сумма │ │ отработанных на │ │ Часовая │ │ Размер │
│надбавки│ = │ удаленном участке │ Х │ ставка │ Х │надбавки в │
│ │ │ (включая время в │ │ работника │ │ процентах │
│ │ │ пути) │ │ │ │ │
└────────┘ └────────────────────┘ └───────────┘ └───────────┘
Если работнику организации установлена дневная ставка заработной платы, то сумму надбавки рассчитывают так:
┌────────┐ ┌────────────────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐
│ │ │ Количество часов, │ │ │ │ │
│ Сумма │ │ отработанных на │ │ Дневная │ │ Размер │
│надбавки│ = │ удаленном участке │ Х │ ставка │ Х │надбавки в │
│ │ │ (включая время в │ │ работника │ │ процентах │
│ │ │ пути) │ │ │ │ │
└────────┘ └────────────────────┘ └───────────┘ └───────────┘
Если работнику организации установлен месячный оклад, то сумму надбавки рассчитывают так: Месячный оклад: Количество рабочих дней в месяц xКоличество дней отработанных на удаленном участке x Размер надбавки в процентах = сумма надбавки.
Надбавку за разъездной характер работы выплачивают, если работник выполняет работы, находясь всю или большую часть времени в разъездах (например, работники строительных и транспортных организаций, курьеры, экспедиторы). Размер надбавки и порядок ее расчета фирма устанавливает в трудовых или коллективном договоре с сотрудниками. Как правило, такую надбавку начисляют в процентах от часовой (дневной) ставки сотрудника или его месячного оклада. Размер надбавки, например, может быть таким: 20%, если работник находится в разъездах 12 и более дней в месяце; 15%, если работник находится в разъездах менее 12 дней в месяце. Фирма может ограничить максимальный размер такой надбавки. Например, выдавать ее только в пределах суточных, которые выплачивают при командировках по России (100 руб. в день). Устанавливать более высокие размеры надбавок нежелательно. Это может вызвать вопросы у проверяющих относительно обоснованности этих начислений. Сумму надбавок за разъездной характер работы облагают налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке. Порядок расчета надбавки зависит от системы оплаты труда, установленной в организации. Труд работников может оплачиваться исходя: из часовых ставок: из дневных ставок; из месячного оклада. Размеры часовых (дневных) ставок или месячных окладов устанавливают в штатном расписании. Если работнику организации установлена часовая ставка заработной платы, то сумму надбавки рассчитывают следующим образом:
┌────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────┐
│ Сумма │ │ Количество │ │ Часовая │ │ Размер │
│ надбавки │ = │ отработанных │ x │ ставка │ x │надбавки в │
│ │ │ часов │ │ работника │ │ процентах │
└────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └───────────┘
Если работнику организации установлена дневная ставка заработной платы, то сумму надбавки рассчитывают так:
┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────────┐
│ Количество │ │ Дневная │ │ Размер │ │ Сумма │
│отработанных│ x │ ставка │ x │ надбавки в │ = │ надбавки │
│ дней │ │ работника │ │ процентах │ │ │
└────────────┘ └────────────┘ └─────────────┘ └────────────┘
Если работнику организации установлен месячный оклад, то сумму доплаты рассчитывают так:
Сумму надбавки = Месячный оклад: Количество рабочих дней в месяце x Количество отработанных дней в месяце x Размер надбавки в процентах.
При вахтовом методе работники, выполняя работу, не имеют возможности каждый день возвращаться к месту их постоянного проживания (например, рабочие строительной организации, находящейся в Мурманске, направлены на стройку в отдаленный район Мурманской области). Таким образом, вахтовый метод применяют при значительном удалении места работы от места нахождения организации-работодателя. Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте проживают в специальных вахтовых поселках. В этом случае перемещение работников в другую местность не считают переводом на другое место работы. За вахтовый метод работы сотруднику нужно выплачивать надбавку. Работника можно привлечь к работе вахтовым методом только с его согласия. Работа вахтовым методом делится, как правило, на смены, которые называют вахтами. Вахтой считают общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха в вахтовом поселке. Продолжительность вахты не должна превышать один месяц. В исключительных случаях продолжительность вахты может быть увеличена до трех месяцев. При вахтовом методе работы устанавливают суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год. Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения организации-работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать нормальное число рабочих часов, установленное Трудовым кодексом. Обычно надбавку за вахтовый метод работы начисляют в процентах к месячной тарифной ставке или месячному окладу работника. Размер и порядок расчета надбавки фирма устанавливает сама и определяет их в трудовом (коллективном) договоре с сотрудником (ст.302 ТК РФ). Сумма надбавки, например, может быть такой: 75% - для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также работников строительных организаций; 50% - для сотрудников районов Европейского Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также районов освоения Прикаспийского нефтегазового комплекса; 30% - для сотрудников остальных районов Российской Федерации. Надбавка за работу вахтовым методом предусматривает выплату денег взамен суточных. Поэтому размер этой надбавки, как правило, не превышает норму суточных, которые выплачивают работникам организации при командировках по России (100 руб. в день). Данную надбавку не облагают ЕСН, пенсионными взносами и налогом на доходы физлиц (см. письмо ФНС России от 27 июня 2005 г. N 05-1-03/590, а также письма Минфина России от 3 мая 2005 г. N 03-05-01-04/121 и от 14 июня 2005 г. N 03-05-01-04/188). Кроме того, на сумму надбавок фирма вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 марта 2005 г. N 03-05-02-04/46. Надбавка за работу вахтовым методом - это компенсационная выплата (ст.302 ТК РФ). Соответственно ее не облагают страховыми взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.10 Перечня выплат, на которые не начисляют страховые взносы в ФСС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765). Надбавка за работу вахтовым методом является для организации расходом по обычным видам деятельности и относится к расходам на оплату труда (п.5, 8 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н). Надбавку за вахтовый метод работы выплачивают за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты. Также надбавку выдают за фактические дни нахождения в пути от места расположения организации-работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно. Порядок расчета данной надбавки зависит от системы оплаты труда, которая установлена в организации. Труд работников фирмы может оплачиваться исходя: из часовых ставок; из дневных ставок; из месячного оклада (месячной ставки). Размеры часовых (дневных) ставок или месячных окладов устанавливают в штатном расписании. Штатное расписание составляют по форме N Т-3 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1). Его утверждает своим приказом руководитель организации. Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники организации, необходимо вести табель учета рабочего времени. В табеле отмечают фактически отработанные часы и дни, указывают причины неявок на работу и т.д. Табель заполняют по форме N Т-12 (если учет рабочего времени ведут вручную) или Т-13 (если учет рабочего времени ведут на компьютере). Эти формы также утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1. Если работнику организации установлена часовая ставка заработной платы, то месячную тарифную ставку, необходимую для определения суммы надбавки за работу вахтовым методом, рассчитывают так: