Анализ финансовой устойчивости СПК "1 Мая" Седельнековского района Омской области (стр. 3 из 11)

Р= Р1-Р0, (2.2)

где Р1 – прибыль отчётного года;

Р0 – прибыль базисного года.

2. Расчёт влияния на прибыль изменения отпускных цен на

реализованную продукцию / Р1/:

Р1=НР1-НР1,0= åР1Q1-åP0Q1 , (2.3)

где НР1=åP1Q1 - реализация в отчётном году в ценах отчётного года (р- цена изделия, количество изделий);

НР1,0= åP0Q1- реализация в отчётном году в ценах базисного года.

3. Расчёт влияния на прибыль изменений в объёме

продукции / Р2 /-/ собственного объёма продукции в оценке по плановой /базисной, себестоимости:

К2=Р0К1-Р0=Р0(К1-1), (2.4)

где Р0- прибыль базисного года;

К1- коэффициент роста объёма реализации продукции.

К1=С1,0/С0, ( 2.5)

где С1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции заотчётный период в ценах и тарифах базисного периода;

С0 - себестоимость базисного года (периода).

4. Расчёт влияния на прибыль изменений в объёме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции / Р3/:

Р3=Р0/К2-К1/, (2.6)

где К2 –коэффициент роста объёма реализации в оценке по отпускным ценам.

К2=Н1,0/Н0, (2.7)

где Н1,0 - реализация в отчётном периоде по ценам базисного периода;

Н0 - реализация в базисном периоде.

5. Расчёт влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости

продукции / Р4/:

Р4=С1,0-С1, (2.8)

где С1,0 - себестоимость реализованной продукции отчётного периода в ценах и условиях базисного периода;

С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчётного года /периода/.

6. Расчёт влияния на прибыль изменений себестоимости за счёт структурных сдвигов в составе продукции / Р5/

Р5=С0К2-С1,0, (2.9)

В таблице 2.3 приводятся исходные данные факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Таблица 2.3 - Исходные данные для факторного анализа Финансовых результатов тыс.руб.

Слагаемые прибыли	По базису 2007	По базису на факт. реализ. продукцию	Факт. данные по отчёту 2008
Реализация продукции в отпускных ценах предприятия, тыс.руб.	3880	2683	3078
Полная себестоимость продукции, тыс.руб.	5141	3222	4187
Прибыль(убыток), тыс.руб.	-1261	-539	-1109

Определим степень влияния на прибыль факторов:

а) Изменение отпускных цен на продукцию

Рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчётном году в ценах базисного года:

3078-2683=395 тыс.руб.

б) Изменение объёма продукции в оценке по базисной себестоимости:

3222:5141=0,6267

Затем корректируем базисную прибыль на полученный коэффициент и вычитаем из неё базисную величину прибыли:

-1261х0,6267-(-1261)=2051

Увеличение прибыли произошло за счёт сокращения объёма производства убыточной продукции- зерна и мяса КРС. Объём их производства сократился соответственно в 2,4 и 1,5 раза.

в) уменьшение объёма продукции за счёт структурных сдвигов в составе продукции:

определим разницу коэффициента роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

-1261х(2683:3880-3222:5141)=-82 тыс.руб.

г) Изменение себестоимости за счёт структурных сдвигов в составе продукции:

Сравним базисную полную себестоимость, скорректированную на коэффициент роста объёма продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

5141х(2683:3880)-3222= 333 тыс.руб.

д)Увеличение затрат на 1 рубль продукции за счёт роста цен на промышленную продукцию – это разница между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учётом изменения цен на материальные и прочие ресурсы, и причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины:

3222-4187=-965 тыс.руб.

Общее отклонение прибыли составляет 152 тыс.руб.

-1109-(-1261)=152 тыс.руб.

Таблица 2.4 - Влияние факторов на прибыль от реализации продукции, тыс.руб.

Показатели	Сумма, тыс.руб.
Отклонение прибыли, всего в т.ч за счет факторов:	152
а)изменение цен на продукцию	395
б)изменение объема продукции	470
в)изменение структуры продукции	-81
г)изменение себестоимости	333
д)изменение структуры затрат	-965

Итак, главный фактор снижения прибыли предприятия- увеличение себестоимости продукции за счёт удорожания промышленной продукции.

Уровень рентабельности характеризует доходность, прибыльность производства, возможность осуществления нового цикла производства за счёт выручки от реализации продукции. Показатели рентабельности необходимы для оценки экономической эффективности хозяйствования и использования ресурсов предприятия. Для предприятий с коротким циклом производства принято считать, что рентабельность в размере 15% обеспечивает самоокупаемость, а если она выше- самофинансирование. Уровень рентабельности повышается, если темп роста прибыли опережает темп роста совокупной стоимости основных и оборотных средств. Рост показателей рентабельности обеспечивает и снижение себестоимости продукции, полное и рациональное использование производственных фондов, рабочей силы и увеличение качества и количества реализуемой продукции.

В 2008 году производство СПК «1 Мая» нерентабельно, так как затраты превысили выручку от реализации на 1292 руб. Окупаемость затрат составила 76% (таблица 2.5). Это означает, что на каждый вложенный в производство рубль хозяйство выручило лишь 76 коп. В среднем же за два предыдущих года рентабельность производства составила 7%, в 2008г. рентабельность СПК «1 Мая» составила 18%.

Уровень рентабельности находится в прямой зависимости от темпа роста прибыли, а величина прибыли зависит от объёма реализации. Следовательно, объём реализации косвенно влияет на уровень рентабельности предприятия. Чтобы наглядно проследить это влияние, рассмотрим изменение объёма реализации в натуральном выражении и по видам продукции и изменение в этой связи уровня рентабельности продукции.

Таблица 2.5 - Объём реализации основных видов продукции в СПК «1 Мая» тыс.руб.

Виды продукции	2007 год				2008год
	V реализации,ц	Полная себестоимость	Выручка от реализации	Окупаемость,%	V реализации,ц	Полная себестоимость	Выручка от реализации	Окупаемость %
Зерновые,всегоКРС в живой массеМолокоПрочая пр-цияЖивотнот-ваПрод-ция подсобных производств и промысловПрочая продукция, услугиИТОГО:	15754260415791ХХХХ	8241008153213619313645141	5859111075807510593880	71907059397875	6649175913932ХХХХ	40614481564286684924187	2757591138112686703078	685673391003674

При снижении объёма реализации убыточной продукции, окупаемость затрат на её производство повышается, увеличение объёма реализации прибыльной продукции ведёт к увеличению уровня рентабельности предприятия (Рисунок 2.2)

Рис.2.2 Объем реализации основных видов продукции СПК «1 мая», ц

Для определения количественного влияния факторов, характеризующих эффективность использования производственных фондов, воспользуемся следующей формулой:

Р=Е:/1:М+1:К/, (2.10)

где Р – общая рентабельность производственных фондов, %;

Е – балансовая прибыль в процентах к выручке от реализации к средней стоимости основных средств;

М- фондоотдача, как отношение выручки от реализации к средней стоимости основных средств;

К – оборачиваемость материальных оборотных средств, как отношение выручки от реализации к средней стоимости этих средств.

Рентабельность производственных фондов в отчётном году снизилась по сравнению с уровнем базисного года на 0,12 пункта, в т.ч. за счёт:

а) снижения коэффициента фондоотдачи на 0,0007 пункта (0,01-0,0093);

б) снижения коэффициента оборачиваемости- снизилась на 0,0002 пункта (0,0093-0,0091);

в) уменьшение балансовой прибыли способствовало снижению рентабельности на 0,1191 пункта (0,0091-(-0,11)) (таблица 2.6)

Таблица 2.6 - Общая рентабельность производственных фондов в СПК «1 Мая»

Показатели	Условное обозначение	Исходные данные			Условные показатели рентабельности
		2007	2008		1	2
1.Балан-яприбыль в % к выручке от реализации2.Коэффиц. фондоотдачи3.Коэффиц. оборачиваемости4.Общая рентабельность Производственныхфондов, %	ЕМКР	0,480,030,630,01		-5,810,020,36-0,11	0,280,020,630,0093	0,480,020,360,0091

Таблица 2.7 - Влияние факторов на рентабельность СПК «1 Мая»

Показатели	Значение
Отклонение рентабельности, всегоВ т.ч. за счёт факторов:а)снижение коэффициента фондоотдачиб)снижение коэффициента оборачиваемостив)снижение балансовой прибыли	-0,12-0,0007-0,0002-0,1191

Таким образом, решающее влияние на снижение рентабельности оказало снижение балансовой прибыли предприятия, которое произошло за счёт увеличения себестоимости продукции.

2.4 Анализ состояния текущих активов СПК «1 Мая»

Текущие активы (оборотные средства) – это средства предприятия, вложенные в производственные запасы, готовую продукцию, незавершённое производство и расчёты, а также находящееся в виде денег на счетах и предназначенные для возобновления кругооборота. Размер оборотных средств зависит от объёма производства продукции, срока её реализации.