- Разработать политику работы с дебиторами для каждой из групп клиентов, которая позволит предотвратить дальнейший рост и старение дебиторской задолженности.
- Рассмотреть возможность использования дебиторской задолженности для получения предприятием дополнительных экономических выгод от использования имеющейся дебиторской задолженности, не связанных с погашением этой задолженности.
Задачами управления дебиторской задолженностью являются:
- ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
- выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
- определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;
- ускорение востребования долга;
- уменьшение бюджетных долгов;
- оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от не использования средств, замороженных в дебиторской задолженности.
Применительно к российским условиям, ведущие специалисты в области управления финансами предлагают следующие мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:
- исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;
- периодический пересмотр предельной суммы кредита;
- использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;
- формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;
- выявление финансовых возможностей предоставления предприятием товарного (коммерческого кредита);
- определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;
- формирование условий обеспечения взыскания задолженности;
- формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;
- использование современных форм рефинансирования задолженности;
- диверсификация клиентов с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.
Текущее состояние предприятия отчасти характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость предприятия. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту дебиторской задолженности, а следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.
Мероприятия по оптимизации состава и движения дебиторской задолженности представляются в следующем виде:
1. Анализ текущего состояния дебиторской задолженности – состав и структура дебиторской задолженности с точки зрения сроков погашения, расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность предприятия.
2. Формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность - ведение журнала-ордера и ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками с учетом классификации счетов по срокам оплаты.
3. Анализ и разработка политики расчетов с покупателями и заказчиками - обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям, определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств, расчет альтернативной стоимости денежных средств, разработка мер по досрочному погашению дебиторской задолженности: предложения по стимулированию продаж с немедленной оплатой и оплатой «по факту», введение штрафных санкций за просроченные платежи.
4. Контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям, использование различных форм досрочного погашения дебиторской задолженности, предложения по предоставлению скидок и проведение прочих мероприятий по стимулированию продаж с немедленной оплатой или оплатой по факту.
5. Прогнозирование дебиторской задолженности.
Цель данного мероприятия заключается в разработке политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли ООО «Планета Техно», ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и по статьям. Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности представлены в таблице 3.3.
Таблица 3.6 - Состав и движение дебиторской задолженности (тыс.руб.).
| Состав дебиторской задолженности | 2005 год | 2006 год | Изменение (+,-) |
| Покупатели и заказчики | 31607 | 41730 | 10123 |
| Авансы выданные | 885 | 1677 | 792 |
| Всего | 32492 | 43407 | 10915 |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, % | 54,72 | 58,38 | 3,66 |
Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что ее увеличение в основном произошло из-за расчетов с покупателями и заказчиками. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 10123 тыс.руб. и составила 41730 тыс.руб. на конец года. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.
Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.
В таблице 3.7. представлен анализ состояния расчетов с дебиторами по срокам оплаты счетов покупателями.
Из данных таблицы 3.7 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца. На ее долю приходится 39,14% общей суммы долгов. Просроченной дебиторской задолженности у предприятия нет
Таблица 3.7 - Анализ состояния дебиторской задолженности
| (тыс. руб.) | |||||||
| Наименование | Всего | Всего | В том числе по срокам образования | ||||
| показателя | 2005 год | 2006 года | До 1 мес. | От 1 до 3 мес. | От 3 до 6 мес. | От 6 до 12 мес. | Свыше 12 мес. |
| 1. Расчеты с покупателями и заказчиками | 31607 | 41730 | 15874 | 12478 | 5803 | 7575 | 0 |
| 2. Авансы выданные | 885 | 1677 | 1115 | 0 | 0 | 562 | 0 |
| 3. Прочие дебиторы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Всего дебиторская задолженность | 32492 | 43407 | 16989 | 12478 | 5803 | 8137 | 0 |
| В % к общей сумме дебиторской задолженности | - | 100 | 39,14 | 28,75 | 13,37 | 18,75 | 0 |
Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не уменьшались в отчетном году по сравнению с прошлым.
Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность анализируемого предприятия, приведен в таблице 3.8.
В ходе анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах:
Выручка от продажи
ОДЗ (в оборотах) = Средняя дебиторская задолженность (3.1)
Средняя дебиторская задолженность за период:
ДЗср = ДЗн.п. + ДЗк.п. (3.2)
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:
ОДЗ (в днях) = Средняя дебиторская задолженность х t (3.3)
Выручка от продажи (стр. 010 по ф. № 2)
Или
ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость ДЗ в оборотах, (3.4)
где ОДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности; ДЗср — средняя за год дебиторская задолженность; t — отчетный период в днях.
При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
Удз = Дебиторская задолженность х 100% = стр. 240 или стр. 230 / стр. 290 х 100% (3.5)
4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
Усдз = Сомнительная ДЗ х 100% (3.6)
Общая ДЗ
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (табл. 3.8).
Таблица 3.8 – Показатели, характеризующие дебиторскую задолженность предприятия
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Изменения |
| 1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, кол-во раз (Кодз) | 22,21 | 37,16 | 14,95 |
| 2. Период погашения дебиторской задолженности, дни | 26,89 | 45,03 | 19,40 |
| 3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, % | 30,96 | 31,48 | + 0,52 |
| 4.Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, % | 60,60 | 62,00 | + 1,40 |
финансовый анализ платежеспособность ликвидность
Как следует из таблицы 3.8., состояние расчетов с покупателями к концу периода по сравнению с показателями на начало периода ухудшилось. На 19 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 45 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 1,4% и составила 62% общей величины дебиторской задолженности. Имея в виду, что доля дебиторской задолженности к концу периода составляла 31,48% в общем объеме оборотных активов, можно сделать вывод о снижении ликвидности оборотных активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения предприятия.
ООО «Планета Техно» чтобы эффективно управлять дебиторской задолженностью. Необходимо:
1. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:
- покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента его получения;