Налоговая система РФ 7 (стр. 17 из 20)

Оптимизация налогообложения на уровне ООО «АвтоСтиль» позволит в первую очередь реализовать налогоплательщикам законные способы оптимизации налоговых платежей, что гораздо более безопасно с точки зрения налоговых последствий, нежели применение схем уклонения от уплаты НДС. А при определенных действиях власти, направленных на оптимизацию налогообложения на уровне государства, данная мера позволит минимизировать число незаконно применяемых схем. Таким образом, сложится ситуация, при которой, с одной стороны, будет ужесточен контроль за сбором и уплатой налога, а с другой - бизнес в относительной степени будет наделен свободой действия.

3.2 Снижение налоговой базы по налогу на прибыль при различных методах начисления амортизации

Снизить налоговую базу по налогу на прибыль - одна из основных задач организации. В целях оптимизации налога на прибыль следует заниматься налоговым планированием. Примеры налогового планирования могут быть разными. Например, снизить налоговую базу по налогу на прибыль - одна из основных задач любого работающей организации. Иногда это можно сделать без особых проблем.

В налоговом учете организация может выбрать один из двух методов начисления амортизации: линейный или нелинейный (статья 259 главы 25 НК РФ). В настоящее время ООО «АвтоСтиль» применяет линейный метод начисления амортизации, который предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего полезного срока службы актива. Линейный метод используется для начисления амортизации по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам (VIII-X амортизационные группы). В остальных случаях организация имеет право использовать нелинейные методы амортизации. Годовая ставка амортизации нелинейным методом определяется по формуле 3:

(3)

Таким образом, ставка амортизации удваивается на период полезного использования объекта. Однако такая ставка применяется не к первоначальной, а к остаточной стоимости актива (за вычетом амортизации). Например, при нормативном сроке полезного использования актива ООО «АвтоСтиль» 5 лет годовая ставка амортизации составит 40%, а месячная - 3,3333%. С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта достигнет - 20% первоначальной стоимости, метод начисления амортизации изменяется следующим образом: остаточная стоимость (20% первоначальной стоимости) фиксируется как базовая стоимость; базовая стоимость делится на количество месяцев до конца срока полезного использования объекта; полученная величина амортизации списывается ежемесячно на издержки линейным методом.

Для примера рассчитаем размер амортизационных отчислений для целей налогового учета за весь срок эксплуатации торгового оборудования NIPM 05 С линейным (применяется в ООО «АвтоСтиль», первоначальная стоимость оборудования 30 560 руб.) и нелинейным методами (таблица 28) и проведем расчет разницы в налоге на прибыль, возникающей при применении нелинейного метода по сравнению с действующим линейным (таблица 28).

Таблица 28 - Начисление амортизации нелинейным методом для целей налогообложения (оборудование NIPM 05C, первоначальная стоимость 30 560 руб., срок полезного использования 5 лет)

Годы возмещения	Месяцы	Способ расчета амортизации	Сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость ОС, руб.	Доля остаточной стоимости ОС в его первоначальной стоимости, %
0	30 560,00	100,00
1 год	1	3,3333	1 018,66	29 541,34	96,67
	2	3,3333	984,70	28 556,64	93,44
	3	3,3333	951,88	27 604,76	90,33
	4	3,3333	920,15	26 684,61	87,32
	5	3,3333	889,48	25 795,14	84,41
	6	3,3333	859,83	24 935,31	81,59
	7	3,3333	831,17	24 104,14	78,87
	8	3,3333	803,46	23 300,67	76,25
	9	3,3333	776,68	22 523,99	73,70
	10	3,3333	750,79	21 773,20	71,25
	11	3,3333	725,77	21 047,43	68,87
	12	3,3333	701,57	20 345,86	66,58
2 год	1	3,3333	678,19	19 667,67	64,36
	2	3,3333	655,58	19 012,09	62,21
	3	3,3333	633,73	18 378,36	60,14
	4	3,3333	612,61	17 765,75	58,13
	5	3,3333	592,19	17 173,57	56,20
	6	3,3333	572,45	16 601,12	54,32
	7	3,3333	553,37	16 047,76	52,51
	8	3,3333	534,92	15 512,84	50,76
	9	3,3333	517,09	14 995,75	49,07
	10	3,3333	499,85	14 495,89	47,43
	11	3,3333	483,19	14 012,70	45,85
	12	3,3333	467,09	13 545,62	44,32
3 год	1	3,3333	451,52	13 094,10	42,85
	2	3,3333	436,47	12 657,63	41,42
	3	3,3333	421,92	12 235,72	40,04
	4	3,3333	407,85	11 827,86	38,70
	5	3,3333	394,26	11433,61	37,41
	6	3,3333	381,12	11 052,49	36,17
	7	3,3333	368,41	10 684,08	34,96
	8	3,3333	356,13	10 327,95	33,80
	9	3,3333	344,26	9 983,68	32,67
	10	3,3333	332,79	9 650,90	31,58
	11	3,3333	321,69	9 329,20	30,53
	12	3,3333	310,97	9 018,23	29,51

Продолжение таблицы 28

4 год	1	3,3333		300,60		8 717,63	28,53
	2	3,3333		290,58		8 427,04	27,58
	3	3,3333		280,90		8 146,15	26,66
	4		3,3333	271,54	7 874,61		25,77
	5		3,3333	262,48	7 612,13		24,91
	6		3,3333	253,73	7 358,39		24,08
	7		3,3333	245,28	7 113,11		23,28
	8		3,3333	237,10	6 876,01		22,50
	9		3,3333	229,20	6 646,81		21,75
	10		3,3333	221,56	6 425,26		21,03
	11		3,3333	214,17	6 211,08		20,32
	12		3,3333	207,03	6 004,05		19,65
5 год	1		3,3333	500,34	5 503,71		18,01
	2		3,3333	500,34	5 003,37		16,37
	3		3,3333	500,34	4 503,04		14,74
	4		3,3333	500,34	4 002,70		13,10
	5		3,3333	500,34	3 502,36		11,46
	6		3,3333	500,34	3 002,02		9,82
	7		3,3333	500,34	2 501,69		8,19
	8		3,3333	500,34	2 001,35		6,55
	9		3,3333	500,34	1 501,01		4,91
	10		3,3333	500,34	1 000,67		3,27
	11		3,3333	500,34	500,34		1,64
	12		3,3333	500,34	0,00		0,00

Расчет разницы в налоге на прибыль, возникающей при применении нелинейного метода по сравнению с линейным определяется по формуле :