Налоговая система РФ 7 (стр. 18 из 20)
(4)где ΔНП - разница в налоге на прибыль, полученная за период использования актива;
С - ставка налога на прибыль, в долях единицы;
Анп- амортизационные отчисления, начисленные нелинейным методом за период;
Алп - амортизационные отчисления, начисленные линейным методом в соответствующем периоде;
Е - дисконтная ставка (выраженная в долях единицы);
п - период, за который производится начисление;
Т - срок полезного использования объекта основных средств, в годах.
Расчет разницы в налоге на прибыль при различных методах начисления амортизации в ООО «АвтоСтиль» (оборудование NIPM 05С, первоначальная
стоимость 30 560 руб., срок полезного использования 5 лет) представлен с помощью таблица 29.
Таблица 29 - Расчет разницы в налоге на прибыль при различных методах начисления амортизации в ООО «АвтоСтиль» (оборудование NIPM 05C, первоначальная стоимость 30 560 руб., срок полезного использования 5 лет)
| годы | Коэффициент дисконтирования при ставке дисконтирования =10% | Линейный метод | Нелинейный метод | Отклоне ние (гр. 5-гр.З) | ||
| Сумма начисленной амортизации, руб. | Сумма амортизации после дисконтирования*, руб. | Сумма начисленной амортизации, руб. | Сумма амортизации после дисконтирования* | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 0,90909091 | 6 112,00 | 5 556,36 | 10 214,14 | 9 285,58 | 3 729,22 |
| 2 | 0,82644628 | 6 112,00 | 5 051,24 | 6 800,24 | 5 620,04 | 568,80 |
| 3 | 0,7513148 | 6 112,00 | 4 592,04 | 4 527,38 | 3 401,49 | -1 190,55 |
| 4 | 0,68301346 | 6 112,00 | 4 174,58 | 3 014,19 | 2 058,73 | -2 115,85 |
| 5 | 0,62092132 | 6 112,00 | 3 795,07 | 6 004,05 | 3 728,04 | -67,03 |
| Итого | 30 560,00 | 23 169,29 | 30 560,00 | 24 093,88 | 924,59 | |
∆НП = 924,59руб. х 20% = 184,92руб.
Таким образом, организация от применения нелинейного способа начисления амортизации по амортизируемому имуществу получает двойной инвестиционный эффект: во-первых, ускоряются денежные потоки в первые два амортизационного периода; во-вторых, получен чистый доход 184,92 руб. Применение нелинейного способа* начисления амортизации необходимо закрепить в учетной политике ООО «АвтоСтиль» для целей налогообложения.
Налоговое планирование является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении налоговой нагрузки законным способом, проведении анализа и оценки налоговой ситуации, формировании системы необходимых решений, позволяющих достичь прогнозируемой величины роста производства.
Для систематического контроля за показателями, отражающими результаты налогового планирования и прогнозирования, а также для своевременности расчетов с бюджетом, исполнения налоговых обязательств организации необходимо сформировать налоговый документ, в котором будет
содержаться вся необходимая информация о виде деятельности организации, системе показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, налоговые обязательства организации и т. д. (рисунок 10).
Рисунок 10 - Содержание контролирующего налогового документа
При прогнозировании основываются на данных за налоговый период, непосредственно предшествующий периоду, в отношении которого составляется финансовый план. Период, служащий информационной базой для прогнозирования, называют базовым периодом, в данном случае это 1 полугодие 2009 года. Процесс прогнозирования на предприятии представлен на рисунок 11.
Используя ранее полученные данные о размерах деятельности ООО «АвтоСтиль» определим прогнозные значения основных видов федеральных налогов, уплачиваемых исследуемой организацией. Необходимые данные для расчета приведены в табл. 30.
Таблица 30 - Налоговая база по основным налогам ООО «АвтоСтиль», 1 полугодие 2007-2009 гг.
| Показатели | 1 полугодие 2007 года | 1 полугодие 2008 года | 1 полугодие 2009 г. |
| Налоговая база, руб. | |||
| Налог на прибыль организаций | 4 426 687 | 13 664 632 | 3 641 944 |
| Налог на имущество организаций | 17 436 191 | 24 021 811 | 40 352 343 |
| НДС | 8 707 000 | 15 076 544 | 35 768 111 |
Рассмотрим расчет абсолютного прироста налоговой базы по налогу на прибыль за каждый год по формуле:
Атбi=(НБi - НБi-1) ()
где Атбi - абсолютный прирост налоговой базы по налогам организации;
НБi - налоговая база по налогам за отчетный период;
НБi-1 - налоговая база по налогам за прошедший период.
Рисунок 11 - Этапы налогового прогнозирования
Произведем расчет:
- по налогу на прибыль организаций:
А 1полугодие2008 года = 13664632руб. - 4426687 руб. = 9237945 руб.
А 2полугодие2009 года = 3611944руб. - 13664532руб. = -10022688.
-по налогу на имущество организаций:
А 1 полугодие 2009 года = 24021811руб.-17436191 руб. = 6585620 py6.
А 2полугодие2009 года = 40352343 руб. – 24021811 руб. = 16330532руб.
- по НДС:
А 1 полугодие 2009 года = 15076544руб. – 8707000 руб. = 6369544руб.
А 2полугодие2009 года = 35768111руб. – 15076544 py6. = 20691567 руб.
Рассчитаем средний абсолютный прирост по формуле:
(5)- по налогу на прибыль организаций:
А=(- 10022688 руб. – 9237945)/2=-392372 руб.