Следует в рассматриваемой связи также отметить, что попытка, хотя бы в минимальной степени, дифференцировать ставки налога на добычу полезных ископаемых для различных категорий месторождений нефти (например, установление понижающего коэффициента к налоговой ставке для месторождений с степенью выработки более 80% и нулевой налоговой ставки для новых нефтяных месторождений сроком до 8 лет) заслуживает одобрения.
Однако сделанное — лишь первый шаг в формировании в нашей стране детализированной и упорядоченной системы налоговых механизмов, разработанных для различных категорий месторождений. Такой подход уже реализован в Великобритании (в системе налогообложения доходов нефтяной отрасли), в Норвегии (где большая часть нефтяной и газовой индустрии разделена между компаниями с государственным контролем), в США и Канаде.
Одним из направлений применения системы дифференцированного или рентного налогообложения является изъятие параллельно с налогом на добычу полезных ископаемых и отчислений от чистой прибыли добывающих предприятий, объемы которой в максимальной степени зависят от природных условий добычи полезных ископаемых. Возможен и другой вариант модернизации существующей методики исчисления налога на добычу полезных ископаемых. Целесообразно его применение с системой корректирующих коэффициентов, учитывающих конкретные факторы изменения рентабельности, связанные с добычей полезных ископаемых в данном месторождении.
Оценивая и комплексе перспективы продолжающегося реформирования налогообложения, следует исходить и из того, что Россия сегодня является страной, стремящейся стать равноправным членом мирового рынка, хозяйствующие субъекты которой все больше включаются в процесс международного разделения труда. В этих условиях целесообразна перспективная ориентация налогового реформирования на приоритетные тенденции развития мировой налоговой политики с учетом, естественно, особенностей отечественной экономики. Важно считаться с единой концептуальной основой, определяющей важнейшие направления развития налоговых систем в условиях современной рыночной экономики. Следует учитывать общемировые тенденции гармонизации национальных налоговых структур и унификации принципов исчисления основных видов налогов, постоянно усиливающиеся в процессе углубления интеграционных процессов в мировом хозяйстве.
На наш взгляд, исходя из сбалансированности приоритетных задач государственной налоговой политики, следует вырабатывать и основные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы для российской экономики. Слаженно действующий фискальный механизм, учитывающий особенности современного этапа развития общественного производства, способен внести существенный вклад в обеспечение экономической и социальной стабильности в государстве и укрепление у правительства уверенности в том, что оно обладает необходимыми экономическими рычагами для выполнения своих обязательств перед обществом.
2 ОЦЕНКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АВТОСТИЛЬ»
2.1 Экономическая характеристика организации
ООО «АвтоСтиль» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность на основании действующего законодательства Конституции Российской Федерации, Гражданского кодекса РФ. Обладает обособленным имуществом, может от своего имени приобретать имущество и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в том числе арбитражном и третейской. Оно имеет свой баланс, печать и расчетный счет в банке.
Основными принципами ведения ООО «АвтоСтиль» экономической деятельности являются: безубыточность; демократичность управления; финансовая и хозяйственная дисциплина. Юридический адрес организации: 394065 Российская Федерация, город Воронеж, Проспект Патриотов, 47.
Предметом деятельности ООО «АвтоСтиль» являются: торгово-закупочная деятельность; оптовая и розничная, комиссионная, аукционная торговля; оказание транспортно-экспедиционных услуг предприятиям, организациям, частным лицам; открытие сети собственных магазинов; открытие точек общественного питания, баров, столовых, кафе, ресторанов; выполнение строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пуско-наладочных, отделочных работ; предоставление посреднических и коммерческих услуг предприятиям и отдельным гражданам; организация работ по функционированию рынка: выполнение работ по маркетингу, а также оказание помощи по рекламе; осуществление рекламно-информационной деятельности, а также оказание консультационных услуг российским и иностранным заказчикам по вопросам, входящим в сферу деятельности предприятия; внешнеэкономическая деятельность в порядке, предусмотренном действующим законодательством; осуществление других видов деятельности, не запрещенных законом и не противоречащих законодательству РФ.
Основными видами деятельности ООО «АвтоСтиль» с начала деятельности по настоящее время являются реализация автомобилей; торговля запасными частями; сервисное обслуживание и ремонт автомобилей. ООО «АвтоСтиль» является официальным дилером автомобилей: Daewoo, UAZ, Ssang Yong, Fiat, Kia, Seat. Приоритетным направлением деятельности компании является реализация автомобилей данных марок через сеть филиалов по всему городу и в ряде других городов России.
Рынок легковых автомобилей, продаваемых через сеть салонов ООО «АвтоСтиль» (DAEWOO, FIAT, SsangYong, UAZ, KIA, SEAT), перспективен по нескольким причинам: на все вышеуказанные марки существуют целевые кредитные программы, позволяющие повысить покупательский спрос на весь модельный ряд продаваемых автомобилей; не смотря на господдержку российского автопрома, качество сборки российских автомобилей оставляет желать лучшего, и одними кредитными программами ситуацию не исправишь; модельный ряд автомобилей иностранных марок постоянно обновляется, появляются дополнительные опции, проводится фейслифтинг, что также способствует интересу со стороны потребителей.
Большинство продаваемых через сеть салонов ООО «АвтоСтиль» автомобилей относятся к средней и бюджетной ценовой категории. Это облегчает задачу их реализации и продвижения на рынке Воронежской области. Определяющую роль в деятельности компании играют основные участники торгового процесса, а именно поставщики и покупатели. Организация сотрудничает с такими известными автопроизводителями как General Motors, Уз-Дэу Авто, Ульяновский автомобильный завод, дистрибьюторским центром «SOLLERS». С данными поставщиками заключены долгосрочные контракты и договоры на поставку автомобилей.
Клиентами предприятия являются физические, а также юридические лица: среди них кредитные, страховые, лизинговые и другие коммерческие и бюджетные организации, в том числе и с других регионов. Приобретая автомобиль в компании ООО «АвтоСтиль» покупатель продолжает обслуживаться на сервисном центре, получая весь комплекс услуг, связанных с приобретенным автомобилем, а также информационную поддержку по всем возникающим в процессе эксплуатации вопросам. Основные показатели деятельности ООО «АвтоСтиль» показаны в таблице 3.
Анализируя таблицы 3 можно сделать следующие выводы:
— в 2006 году было реализовано продукции на 870 353 тыс. руб., а в 2008 году объем реализации возрос на 1 273 034 тыс. руб. и составил 2 143 387 тыс. руб. Себестоимость продукции составила 783 283 тыс. руб. и 1 979 968 тыс. руб. соответственно. Следует отметить, опережающий темп роста себестоимости продукции над выручкой на 6,51% ((152,78 - 146,27), что рассматривается как негативная тенденция в деятельности исследуемой организации, свидетельствующая о нерациональном расходовании денежных средств;
— финансовый результат от продажи продукции в ООО «АвтоСтиль» в течение 2006-2008 гг. учитывался по оплаченным расчетным документам, в результате чего сложилась прибыль в сумме 44 442 тыс. руб. в 2006 году, 30 359 тыс. руб. в 2007 году и 85 525 тыс. руб. в 2008 году.
— от прочих видов деятельности получены убытки (в 2006 году - 14 563 тыс. руб., в 2007 году - 26 206 тыс. руб., в 2008 году - 79 880) и в итоге данная организация получает более низкую прибыль до налогообложения в размере 24 010 тыс. руб. в 2006 году, 638 тыс. руб. в 2007 году и 5 244 тыс. руб. в 2008 году.
— наблюдается рост стоимости имущества организации с 202 210,0 тыс. руб. до 730 054,0 тыс. руб. (на 527 844 тыс. руб.). При этом среднегодовая стоимость основных средств растет с 16 398 тыс. руб. до 32 918 тыс. руб. или на 16 520 тыс. руб. при одновременном снижении эффективности их использования, а именно:
а) снижается фондорентабельность с 271% до 260%;
Таблица 3 - Основные показатели деятельности ООО «АвтоСтиль», 2006-2008 гг.
| Наименование показателя | Ед. изм | 2006 | 2007 | 2008 | Отклонение | Темп изменения, % | ||||||||
| 2008 г. к 2006 г. | 2008 г. к 2007 г. | 2008 г. к 2006 г. | 2008 г. к 2007 г. | |||||||||||
| 1. Выручка от реализации продукции | тыс. руб. | 870353 | 1601763 | 2143387 | 1273034 | 541624 | 146,27 | 33,81 | ||||||
| 2. Себестоимость продукции, включая коммерческие и управленческие расходы | тыс. руб. | 783283 | 1473723 | 1979968 | 1196685 | 506245 | 152,78 | 34,35 | ||||||
| 3. Прибыль от продаж | тыс. руб. | 44442 | 30359 | 85525 | 41083 | 55 166 | 92,44 | 181,71 | ||||||
| 4. Прибыль до налогообложения | тыс. руб. | 29879 | 4153 | 5645 | -24 234 | 1492 | -81,11 | 35,93 | ||||||
| 5. Чистая прибыль | тыс. руб. | 24 010 | 638 | 5 244 | -18 766 | 4 606 | -78,16 | 721,94 | ||||||
| 6. Рентабельность продукции (стр. 3 / стр. 2)* 100% | % | 5,67 | 2,06 | 4,32 | -1 | 2 | -23,87 | 109,68 | ||||||
| 7. Рентабельность продаж (стр. 3 / стр. 1)* 100 | % | 5,11 | 1,90 | 3,99 | -1 | 2 | -21,86 | 110,52 | ||||||
| 8. Средняя стоимость активов, в том числе | тыс. руб. | 202210,0 | 433410,5 | 730054,00 | 527844 | 296 644 | 261,04 | 68,44 | ||||||
| внеоборотных активов | тыс. руб. | 33 516 | 40 338 | 91369 | 57 853 | 51031 | 172,61 | 126,51 | ||||||
| б) оборотных активов | тыс. руб. | 168 694 | 393 073 | 638 686 | 469 992 | 245 613 | 278,61 | 62,49 | ||||||
| 9. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | 5,16 | 4,07 | 3,36 | -2 | -1 | -34,95 | -17,65 | |||||||
| 10. Длительность оборота оборотных активов (360 / стр. 9) | дн. | 70 | 88 | 107 | 37 | 19 | 53,74 | 21,43 | ||||||
| 11. Рентабельность активов (стр. 5 / стр. 8)* 100 | % | 11,87 | 0,15 | 0,72 | -11 | 1 | -93,95 | 387,96 | ||||||
| 12. Среднегодовая стоимость основных средств | тыс. руб. | 16 398 | 26 485 | 32 918 | 16 520 | 6 433 | 100,74 | 24,29 | ||||||
| 13. Фондоотдача (стр. 1 /стр. 12) | коэф. | 53,08 | 60,48 | 65,11 | 12 | 5 | 22,68 | 7,66 | ||||||
| 14. Фондовооруженность (стр. 12 / стр. 16) | тыс. руб. / чел. | 117 | 189 | 235 | 118 | 46 | 100,74 | 24,29 | ||||||
| 15. Фондорента-бельность (стр. 3 / стр. 12)* 100 | % | 271 | 115 | 260 | -11 | 145 | -4,13 | 126,66 | ||||||
б) растет фондовооруженность с 117 тыс. руб. до 235 тыс. руб.;