Учитывая предложенные пути совершенствования налогообложения физических лиц, предложенные в третьей главе, основными направлениями, в налоговой политике обложения физических лиц могут являться:
- налоговые льготы;
- упрощение механизма исчисления;
- постоянство налогового законодательства в течение налогового периода.
Экономическая и социальная справедливость в системе налогообложения физических лиц состоит в экономически обоснованном установлении степени дифференциации размера налоговых отчислений от доходов. То есть государством должны применяться определенные налоговые льготы, которые являются основной социальной характеристикой налогообложения физических лиц. Это будет достигнуто, если все налогоплательщики будут нести равную ответственность за соблюдением установленных размеров и порядка уплаты налогов. При этом мера ответственности дифференцируется в зависимости от размера налога, сроков неуплаты, частоты нарушений. Положительному гражданскому восприятию налогов способствует их определенность, адресность и относительная стабильность. Стабильность с психологической точки зрения особенна желательна, так как позволяет налогоплательщикам привыкнуть, адаптироваться к составу и величине налогов.
Принимая во внимание все вышесказанное, можно сделать вывод о том, что налогообложение должно быть более лояльным и справедливым в настоящее время для того, чтобы с появившейся возможностью развития и развивалось само государство.
Список использованной литературы
1. Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (с изменениями и дополнениями по состоянию законодательства на 1 января 2006 года).
2. Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2005 год» от 02.12.2004года.
3. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 31.01.05г. №155-ΙΙ.
4. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию законодательства на 1 января 2006года, стр.3.
5. Послание Президента Республик Казахстан «Основные направления внутренней и внешней политики на 2006 год» от 1 марта 2006 года. Стр-54.
6. Сводка 1-Н «О прогнозах и фактических поступлениях сумм налогов» по Налоговому комитету района Казыбек би г. Караганды 2004-2005г.
7. Указ Президента Республики Казахстан «О мерах дальнейшего совершенствования системы государственного управления Республики Казахстан» от 29.09.05года №1449, стр.4.
8. Дарибекова А.С. «Система подоходного налогообложения в Республике Казахстан»: Караганды.: Издательство КарГУ, 2002г.-120стр.
9. Каренов Р.С. «Основы государственного регулирования экономики»- Алматы, 1999г.- 256стр.
10. Маркс К., Энгельс Ф.: Сочинение, 2-ое издание, том 7, стр.82.
11. Миляков Н.В. «Налоги и налогообложение»: курс лекций, 2-ое издание-Москва, 2001г.,стр.23.
12. Мельников, Ильясов «Финансы»- Алматы, 2001г.- 253стр.
13. Райзберг Б.А. «Основы экономики»-Москва, 2000г.-187стр.
14. Сейдахметова Т.С. «Налоги в Казахстане»- Алматы, LEM-2002г.,стр.160.
15. Худяков А.И. «Налоговое право Республики Казахстан»- Алматы: Издательство Жеты Жаргы,1998г., стр.6.
16. Худяков А.И. «Финансовое право Республики Казахстан»- Алматы: Издательство НОРМА-К, 2002г., 101стр.
17. Худяков, Бродский «Теория налогообложения»: Учебное пособие- Алматы: Издательство НОРМА-К-2002г., 253стр.
18. Худяков А.И. «Налоговое право Республики Казахстан»: Общая часть- Алматы:Издательство НОРМА-К, 2003г.,стр.165.
19. Адильбаев К. «Практика применения земельного налога в рыночных условиях» // Аль Пари-2004г.-№1, стр.57.
20. Акалиев Е. «Организация контроля за полнотой и своевременностью поступления земельного и имущественного налога в бюджет» // Вестник Министерства государственных доходов Республики Казахстан-2001г.-№5, стр.20.
21. Ахметова З.М. «Порядок начисления и уплаты налога на транспортные средства» // Налоговый консультант-2003г.-№2, стр. 7.
22. Байдуйсенов А.Д. «Налоговая система Казахстана» // Қаржы қаражат-2001г.-№4, стр.23.
23. Бексеитов А. «Вынужденные меры» // Бюллетень бухгалтера-2004г.-№47, стр.3.
24. Бексеитов А. «Имеешь дом и землю- плати налоги» // Бюллетень бухгалтера- 2004г.-№44, стр. 3.
25. Дасанов Д. «Малый бизнес: мировой опыт и казахстанская реальность» // Саясат-2003г.-№12, стр.32.
26. Дауранов И. «Роль и место исполнительных органов в системе государственного управления» // Аль Пари-2003г.-№1, стр.35.
27. Дубянская Г.Ю. «Дифференциация заработной платы: хронология, динамика, проблемы» // Саясат-2000г.-№2, стр.12.
28. Дудникова В. «Индивидуальный подоходный налог» // Вестник МГД РК-2000г.-№12, стр.9.
29. Жанакова Н. «К вопросу об уровне экономического развития Республики Казахстан» // Саясат-2004г.-№ 6, стр.62.
30. Жанбырбаева С. «О некоторых механизмах регулирования экономики» // Транзитная экономика-2005г.-№1, стр.76.
31. Калижанов Б. «Администрирование налогообложения физических лиц» // Вестник предпринимателя-2001г.-№5, стр.19.
32. Кенжебаева З. «Механизм регулирования и обеспечение экономического роста» // Финансы Казахстана-2004г.-№4, стр.63.
33. Кобжанова Д. «Индивидуальный подоходный налог: в поисках золотой середины» // Налоговый эксперт-2001г.-№2,стр.36.
34. Коволенко Г. «Малый и средний бизнес и экономическая стабильность государства» // Малый и средний бизнес Казахстана-2004г.-№3, стр.13.
35. Лободрыга Т.Д. «Порядок исчисления и уплаты земельного налога // Налоговый консультант-2003г.-№1,стр.24.
36. Мнение предпринимателей: социологический опрос // Малый и средний бизнес Казахстана-2004г.-№3, стр.34.
37. Налоговый вестник в Казахстане-2005г.-№8 (38), стр. 7.
38. Налоговый вестник в Казахстане-2005г.-№12 (142), стр. 27.
39. Налоговый вестник в Казахстане-2005г.-№13 (143), стр.15.
40. Налоговый вестник в Казахстане-2004г.-№52(130), стр.6.
41. Нурсеитов Э. «Налогообложение косвенных доходов физического лица» // Вестник предпринимателя-2001г.-№7, стр.20.
42. Омаров А. «Налогообложение физических лиц» // Вестник по налогам и инвестициям-2002г.-№5-6, стр.44.
43. Раимбаев А. «Классификации налогов» // Финансы Казахстана-1999г.-№10-11, стр. 80.
44. Ракишева Б. «Что делать? или механизмы увеличения среднего класса» // Деловой мир-2005г.-№2(38), стр.30.
45. Рахимжанова М.Т. «К вопросу построения эффективной системы налогообложения» // Вестник КазНУ Серия экономическая-2003г.-№5, стр. 38.
46. Рысбаев Е. «Налог на транспортные средства: вчера и сегодня» // Вестник МГД РК-2002г.-№12.
47. Садакбаева Г. «Земельный налог» // Вестник МГД РК-2004г.-№12, стр. 18.
48. Сейдахметова Ф. «Индивидуальный подоходный налог» // Вестник предпринимателя-2002г.-№3, стр.27.
49. Сейдахметова Ф. «Налог на транспортные средства» // Вестник предпринимателя-2002г.-№2, стр.37.
50. Сейсенова А. «Налоговая политика Республики Казахстан и социальная защита населения» // Саясат-2003г.-№1, стр.64.
51. Хорунжий А. «Налогообложение автотранспортных средств» // Налоговый вестник-2004г.-№38(116), стр.23.
Таблица по исчислению индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов физических лиц на 2006г.
| Облагаемый доход налогоплательщика | Ставка |
| До 15-кратного годового расчетного показателя (до 185400 тенге) | 5% с суммы облагаемого дохода (до 9270 тенге) |
| От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя (до 185 400 тенге до 494 400 тенге) | Сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя+8% с суммы, превышающей его (9270 тенге + 8% с суммы, превышающей 185 400 тенге) |
| От 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя (от 494 400 тенге до 2 472 000 тенге) | Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя+13% с суммы, превышающей его (33 990 тенге + 13% с суммы, превышающей 494 400 тенге) |
| От 200-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя (от 2 472 000 тенге до 7 416 000 тенге) | Сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя+15% с суммы, превышающей его (291 078 тенге + 15% с суммы, превышающей 2 472 000 тенге) |
| От 600-кратного годового расчетного показателя и свыше(7 416 000 тенге и свыше) | Сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя+20% с суммы, превышающей его (1 366 398 тенге + 20% с суммы, превышающей 7 416 000 тенге) |
Примечание. Месячный расчетный показатель на 2006 год установлен Законом Республики Казахстан от 02.12.06г. № 3-ΙΙΙ «О республиканском бюджете на 2006 год» в размере 1 030 тенге. Годовой расчетный показатель- 12 360 тенге.
Ставки налога на имущество на 2006г
| До 1 000 000 тенге включительно | 0,05 процента от стоимости объектов налогообложения; |
| Свыше 1 000 000 тенге по2 000 000 тенге | 500 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 1 000 000 тенге; |
| Свыше 2 000 000 тенге по 3 000 000 тенге | 1 300 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге; |
| Свыше 3 000 000 тенге по 4 000 000 тенге | 2 300 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 3 000 000 тенге; |
| Свыше 4 000 000 тенге по 5 000 000 тенге | 3 800 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге; |
| Свыше 5 000 000 тенге по 6 000 000 тенге | 5 800 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 5 000 000 тенге; |
| Свыше 6 000 000 тенге по 7 000 000 тенге | 8 300 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге; |
| Свыше 7 000 000 тенге по 8 000 000 тенге | 11 300 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 7 000 000 тенге; |
| Свыше 8 000 000 тенге по 9 000 000 тенге | 14 800 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге; |
| Свыше 9 000 000 тенге по 10 000 000 тенге | 18 800 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 9 000 000 тенге; |
| Свыше 10 000 000 тенге | 23 300 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге; |
Ставки налога на транспортные средства