Порядок исчисления и уплаты налога физическими лицами рассчитывается согласно главе 62 Налогового кодекса Республики Казахстан.
Немаловажным моментом является наличие льготы по уплате данного налога. Согласно новому налоговому законодательству не являются плательщиками налога на имущество:
- военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
- Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, удостоенные звания “Халык кахарманы”, награжденные орденом Славы трех степеней и орденом “Отан”, многодетные матери, удостоенные звания “Мать героиня”, награжденные подвеской “Алтын алка”, инвалиды I и II групп, отдельно проживающие пенсионеры в пределах стоимости объектов обложения, равной одной тысяче месячных расчетных показателей.
Имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, облагается по дифференцированным ставкам в зависимости от стоимости, определяемой органами по оценке и регистрации недвижимости.
При этом налоговые органы обязаны разослать извещения о подлежащей уплате в бюджет сумме налога не позднее установленного срока текущего года.
Физические лица обязаны уплатить налог не позднее 1 октября текущего года.
Несвоевременно уплаченные суммы налога взимаются с начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования за каждый день просрочки, включая день уплаты. Предположим, что ставка рефинансирования, установленная Национальным банком, равняется 16%. В этом случае размер взимаемой пени составит 0,6 % (1,5*16%:365 дней).
Таким образом, характеризуя данный вид налога в целом, отметим, что он существенно влияет на пополнение государственного бюджета. В этой связи налоговые органы обязаны систематически проводить проверки правильности его удержания и уплаты, особенно у физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.[13, с. 24]
Земельный фонд Республики Казахстан в соответствии с целевым назначением подразделяется на следующие категории:
- земли сельскохозяйственного назначения;
- земли населенных пунктов (городов, поселков и сельских населенных пунктов);
- земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;
- земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
- земли лесного фонда;
- земли водного фонда;
- земли запаса.
Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом Республики Казахстан о земле.
Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
- земли особо охраняемых природных территорий;
- земли лесного фонда;
- земли водного фонда;
- земли запаса.
Земельные участки. Находящиеся в собственности, постоянном землепользовании, облагаются земельным налогом в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Порядок исчисления и уплаты в бюджет платы за пользование земельными участками определяется в соответствии с Налоговым кодексом республики Казахстан.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.
Земельный налог исчисляется на основании:
- документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного пользования;
- данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.
- на праве собственности;
- на праве постоянного землепользования;
- на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный режим для крестьянских фермерских хозяйств;
2) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалидов с детства по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
- земельным участкам, предоставляемым для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
- земельным участкам, занятым под гаражи;
3) многодетные матери, удостоенные звания “Мать-героиня”, награжденные подвеской “Алтын алка” - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строения и сооружения при нем, и придомовым земельным участкам.
По земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками или соглашениями сторон.
Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля.
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.[3]
Земельный налог связан с понятием балл бонитета.
Балл бонитета – это показатель, характеризующий качественную характеристику земли.
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:
при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01, гектара;
на площадь, превышающую 0,50 гектара - 100 тенге за 0,01 гектара.
Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым ставкам:
1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
2) при площади до 1000 квадратных метров - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
3) на площадь превышающую 1000 квадратных метров - 6,00 тенге за 1 квадратный метр;
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие1000 квадратных метров, и могут быть снижены с 6,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
4) для остальных населенных пунктов:
5) при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
6) на площадь превышающую 5000 квадратных метров - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности) уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.
До 1 января 2002 года плательщики налога на транспортные средства при исчислении налога и подготовке налоговой отчетности руководствовались положениями инструкции № 39 “ О порядке исчисления и уплаты налога на транспортные средства”, утвержденной приказом Министерства Финансов Республики Казахстан от 21 июня 1995 года №149 со всеми принятыми к ней изменениями и дополнениями.
С введением в действие с 1 января 2002 года Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс) 12.06.2001г. № 209-II согласно статье 348 налог на транспортные средства исчисляется плательщиками самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.
Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности. По приобретенным транспортным средствам, не состоявшим ранее на учете на территории Республики Казахстан в уполномоченном органе, налог подлежит уплате до или в момент его постановки на учет. Сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство путем деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев, оставшихся до конца налогового периода.
В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на транспортные средства.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения транспортным средством лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав на объекты обложения. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает транспортное средство. Последующий плательщик исчисляет сумму налога на транспортные средства за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности на транспортное средство.
Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным средством на праве доверительного управления собственностью от имени собственника транспортного средства является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный отчетный период.