После уплаты налога территориальный налоговый комитет выдает налогоплательщику справку об уплате налога и отсутствии за ним задолженности. Справка необходима налогоплательщику при прохождении ежегодного технического осмотра транспортного средства.
Приведем таблицы, которые помогут в расчете налога на транспортные средства на 200\65 год по разным объектам налогообложения.
Расчет сумм налога на транспорт для физических лиц (легковые автомобили) в 2006 году
В соответствии с пунктом 2 статьи 347 вышеназванного Кодекса при объеме двигателя легковых автомобилей:
свыше 1500 куб.см. по 2000 куб.см., облагаемых по ставке 7 месячных расчетных показателей,
свыше 2000 куб.см. по 2500 куб.см., облагаемых по ставке 12 месячных расчетных показателей,
свыше 2500 куб.см. по 3000 куб.см., облагаемых по ставке 17 месячных расчетных показателей,
свыше 3000 куб.см. по 4000 куб.см., облагаемых по ставке 22 месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.
Пример: Физическое лицо имеет в собственности автомобиль марки ВАЗ-21073 (июнь, 1994 года выпуска) с объемом двигателя 1600-1700 куб.см., приведенного в таблице. Следовательно, превышение объема двигателя автомобиля ВАЗ-21073 от объема двигателя 1500 куб.см. составляет 190 куб.см. (1690-1500). Для определения подлежащей уплате суммы налога следует также учитывать страну - производитель и год выпуска автомашины. В данном случае автомашина ВАЗ-21037 относится к категории транспортных средств стран СНГ сроком эксплуатации в пределах свыше 6 до 15 лет, для которых предусмотрено применение поправочного коэффициента 0,3. Следовательно, сумма налога на указанное транспортное средство на 2006 год составит 2251 тенге: (7*1 030)+(190*7)*0,3=2562 тенге, где 7-размер налога в МРП;
1 030 -МРП (в тенге);
190-превышение объема двигателя от объема двигателя 1500 куб.см., указанного в таблице;
7-ставка налога за каждую единицу превышения в тенге;
0,3-поправочный коэффициент для машин производства стран СНГ, срок эксплуатации которых превышает 6 лет.
По легковым автомобилям и мотоциклам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает двадцать лет, поправочный коэффициент для физических лиц – 0.
Следует обратить внимание на тот факт, что владельцы автотранспортных средств, у которых транспортное средство находится на ремонте или не эксплуатируется по какой-либо другой причине, ошибочно считают, что у них не возникает обязательств по уплате налога по причине отсутствия необходимости ежегодного технического осмотра в органах дорожной полиции.
Таким образом, налог уплачивается не зависимо от того, находится ли транспортное средство на ремонте или не эксплуатируется, до снятия его с государственного учета.
По Карагандинской области по состоянию на 01.01.2005 года на налоговый учет постановлено по исчислению земельного налога физических лиц в количестве 397301человек, привлечено к уплате 364796 человек, по налогу на имущество физических лиц поставлено на учет 383407, привлечено к уплате 315784 человека, по налогу на транспортные средства на учете состоит 111612транспортных средств, из них привлечено к уплате 93715.
Поступление по налогам с физических лиц, показано в приложениии1.
Среди всех налогов наибольшее значение для бюджета имеет индивидуальный подоходный налог, налог на транспортные средства, а затем налог на имущество и земельный налог.
Таким образом, по налоговому кодексу налоги на собственность определяются путем применения к объекту обложения ставки налогов. Данные налоги поступают в доходную часть местных бюджетов, формируя финансовые ресурсы территорий.
3. Тенденции развития и проблемы налогообложения физических лиц в Республике Казахстан
Для стран с рыночной экономикой вопросы совершенствования налоговой системы и налогового законодательства являются одними из постоянных процессов
Различных путей совершенствования налогообложения можно предложить немало. Но этого будет недостаточно, потому что необходимо не только внести какое- либо предложение, но и обязательно оценить все возможные факторы, влияющие на налогообложение, которые могут возникнуть в процессе его внедрения. Необходимо, на наш взгляд, чтобы появилось как можно меньше различных негативных последствий, то есть нужен оптимальный подход, помогающий развитию и росту источников доходов бюджета.
В то же самое время он не должен быть ущербным и по отношению к налогоплательщикам-физическим лицам. Вообще, к политике любого государства главным должен быть следующий подход: либо высокие налоги и большое количество налоговых льгот, либо низкие налоги и отмена налоговых льгот. В этом и заключается проблема социальной направленности налогообложения.
Совершенствование системы налогообложения заключается в совершенствовании законодательной базы и механизма обложения.
Следует отметить, что существующая система налогообложения, в свете стратегических планов развития Казахстана, требует дальнейшего совершенствования, умение предвидеть все, даже самые отдаленные социально- экономические политические факторы, которые могут вызвать какие- либо отклонения способности четко реагировать на эти отклонения и быстро их корректировать. Законодательная база в основном уже сформирована. Но абсолютное большинство проблем возникает из-за не совершенства принятых законов. Чтобы досконально разобраться, нужны специальные знания. На данный момент законодательная база состоит из инструкций, писем, разъяснений, которые противоречат друг другу.
Одно из предпосылок нормального функционирования системы налогообложения - стабильность налогового законодательства. В этом заинтересованы и налогоплательщики и налоговики. Но положение не меняется. По-прежнему, налоговое законодательство периодически пересматривается в связи с разработкой смежных законодательных актов, вносятся разные поправки, дополнения, корректировки. Все это дестабилизирует хозяйственную деятельность усиливает риски предпринимательства.
Рассматривая различные подходы к совершенствованию налогообложения физических лиц, важно помнить о том, что распределение доходов и переложение налогового бремени - вопрос экономический и социально- политический. Распределение налогового бремени имеет два значения: в зависимости от того, раскрывается ли оно по отношению к физическим лицам или по отношению ко всему обществу. Эти противоположности и приносят так много проблем. Поэтому необходим баланс, то есть их сосуществование. Они не могут превалировать друг над другом без ущерба экономическим интересам. Это наталкивает на создание оптимального подхода. Чем тяжелее налоговое бремя, тем прочнее его финансовое состояние и меньше проблем со сбалансированностью бюджета. Важно заметить также, что лишь по средствам ослабления налогового бремени и упрощения действующей налоговой системы, возможно разрешить одну из злободневных проблем казахстанской экономики - низкую собираемость налогов.
Проведение в первой главе данные о поступлениях сумм налогов с физических лиц, показал, что самый крупной статьей доходов, пополняющий местный бюджет, является индивидуальный подоходный налог. Подоходный налог однозначно становится прогрессивным. Однако, многие экономисты считают, что более справедлива пропорциональная система налогообложения. Для повышения прогрессивности всей системы налогообложения физических лиц, казалось бы, достаточно увеличить его ставку, но рост налоговой ставки не означает безусловного увеличения получаемой государственной суммы, так как при определенной величине налоговой ставки плательщику будет выгоднее перейти на менее оплачиваемую работу. Одним из недостатков в существующем механизме налогообложения физических лиц в Республике Казахстан является то, что не учитывается уровень инфляции.
Инфляция - это обесценение денег проявляющейся, в общем и не равномерном росте цен на товары и услуги. Она приводит к снижению реальных доходов государства, юридических и физических лиц. Так, если получаемый доход индексируется на коэффициент инфляции, то номинальный доход растет, хотя реальный остается на прежнем уровне. К сожалению, при налогообложении в расчет берется номинальный доход, где указаны границы доходов, к которым применяются свои налоговые ставки. Например, условный доход гражданина составил 10 420,8 тенге с учетом официально установленного коэффициента инфляции 111,2% реального составляет 9371,22%. Но так как выдается заработная плата в размере 10 420,8 тенге, то и налог взимается согласно этому номинальному доходу. Таким образом, в результате инфляции доход реально не изменился, однако физическому лицу пришлось заплатить сумму налога на 12% больше.
Из вышесказанного при налогообложении дохода необходимо учитывать коэффициент инфляции, то есть границы дохода первоначально пересчитать с учетом данного коэффициента, затем применить установленную законом ставку налога.
Для совершенствования методологии исчисления и взимания подоходного налога требуется (рис.8):
Также для совершенствования требуется механизм взимания. В Казахстане существует сложная система исчисления подоходного налога с физических лиц, привязанная к значению месячного расчетного показателя. Ставка налога скачкообразно меняется при переходе суммарного годового дохода физического лица в зависимости годовых расчетных показателей с 5% до 30%. Исчисление налога при этом ведется с нарастающей в течении года суммы дохода.
Такая система расчета хороша, когда физическое лицо имеет неравномерные доходы. Например, в какой-то месяц лицо имело доход, в десять раз превышающий его доход в другие месяцы (например, 100 000 тенге), то подоходный налог не вырастет автоматически в 34 раза, а будет низкий доход. И лицо заплатит не 17 000 тенге налога, как бы его среднемесячный доход был не 100 000 тенге, а всего лишь 10 000 тенге.