Контроль налоговых служб за исчислением и уплатой налогов с физических лиц (стр. 9 из 11)

Однако при такой системе очень сложно понять, какова же реальная ставка подоходного налога в случае, если бы мы имели достаточно стабильную среднемесячную зарплату. Однако при такой системе очень сложно понять, какова же реальная ставка подоходного налога в случае, если бы мы имели достаточно стабильную среднемесячную зарплату.

Расчеты показывают, что с ростом среднемесячной зарплаты меняется ставка подоходного налога, видно, что примерно до 12 360 тенге ставка остается постоянной и равной 5%. Начиная с 12 360 тенге, ставка достаточно быстро растет и достигает 8 % в районе 30 000 тенге. Следует отметить, что согласно Послания Президента Республики Казахстан «О налогах и экономики на 2006 год» от 01.03.06года планируется снижение ставки индивидуального подоходного налога до 10 % для всех работников с 2007 г. а с 2008г на 30% снизить социальный налог . [47, с.54] Огромное внимание, на наш взгляд следует обратить на налогообложение физических лиц- индивидуальных предпринимателей. В настоящее время большое внимание уделяется развитию малого и среднего бизнеса. Малому предпринимательству суждено сыграть в нашей стране роль в восстановлении товарного рынка в осуществлении неразрывно связанных с рынком процессов приватизации и разгосударствления.

В настоящее время индивидуальные предприниматели наиболее зависимая от колебания рынка структура, нуждающейся в государственной поддержке. Среди таких мер могут быть предоставление особых льгот предпринимателям, работающим в отсталых областях. При определении сумм налога предпринимателем, осуществляющим деятельность по патенту, целесообразно учитывать месторасположение, вид и условия деятельности, количество торговых точек и другие факторы. Но существуют неуточненные

моменты. Месторасположение не всегда является фактором, влияющим на доход предпринимателя. Выручка может зависеть от наличия оборотных средств, от размера первоначального капитала. Следовательно, устанавливать высокие ставки для всех не целесообразно.

рис. 8. Совершенствование исчисления и взимания подоходного налога

Физические лица - индивидуальные предприниматели пытаются получить максимальную выгоду из вложенных средств, но налоги всегда представляли собой одной из важнейших категорий государственных финансов и одним из главных элементов издержек и неудобств для предпринимателей. Для бизнеса налоги представляют собой одну из основной составляющих издержек, сокращающие конечный результат деятельности - прибыль. Государство в лице фискальных органов стремится обложить предпринимателей большим количеством налогов по наибольшим налоговым ставкам, а налогоплательщики, используя как законные, так и нелегальные пути уклонения от налогового бремени, стремятся минимизировать налоговые платежи.

Одной из форм контроля за исполнением налогового законодательства являются налоговые проверки. Любой индивидуальный предприниматель сталкивался с налоговой проверкой. 61% опрошенных предпринимателей сказали, что их проверяла налоговая инспекция хотя бы раз в течение последних 12 месяцев. Для сравнения, противопожарная служба- 56%, санитарно-эпидемиологическая служба- 51%. Самыми обременительными в налоговых проверках были их продолжительность (42%) и необоснованность предъявленных требований (43%) [48, с34].

Во всем мире государственная поддержка малого бизнеса осуществляется путем предоставления льгот. Применение налоговых льгот не должно ограничиваться снижением ставок налога. Можно ввести специальное льготирование предпринимателей за каждое вновь созданное рабочее место. Предложение довольно актуальное, так как в настоящее время количество безработных остается на высоком уровне. Для государства обеспечение рабочими новыми местами - процесс довольно сложный, так как существует нехватка бюджетных средств. Предпринимателю обеспечить работой нескольких человек не составит особого труда, так как это частично поможет снизить налоговое бремя. Что же касается сумм, не поступивших в бюджет из-за льгот, то они будут возмещены возрастающим поступлениям подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

Совершенствование налоговой системы в целом неразрывно связано с упорядочением межбюджетных отношений и оптимальным распределением бюджетных ресурсов между республиканским, региональным и местным уровнями с одновременным четким обоснованием и разглашением их функций и полномочий. Это обусловлено тем, что важнейшим направлением укрепления государственности в стране является обеспечение как целостности государства, так и необходимой самостоятельности субъектов республики и органов местного самоуправления [49, с.76]. Таким образом, для каждого уровня управления должны быть обоснованы и зафиксированы необходимыми нормативно-правовыми актами триады: «функции – полномочия – ресурсы», обеспечение и право распоряжаться которыми является необходимыми условиями для успешной деятельности всей системы государственной власти и местного самоуправления.

Что касается других налогов, то они тоже нуждаются в совершенствовании.

Например, налог на имущество физических лиц. Из-за анализа приведенного во второй главе, что суммы поступлений данного налога постоянно меняются. Снижение объясняется с юридической точки зрения, то есть опираясь на законодательство. В действующем законодательстве отсутствуют различные санкции за нарушения в отношении данного вида налога, не отражение ответственности за несвоевременную уплату, недостатки в расчетах стоимости объектов обложения. Целесообразным является ужесточение мер контроля со стороны налоговых органов путем применения высоких ставок штрафов [50, с.18].

Если говорить о всех видах налогов, то решительным шагом на пути к успешному функционированию всей налоговой системы является оперативное получение динамики данного вида налога, минимум затрат, простота и удобство для налогоплательщиков.

Проанализировав все недостатки действующего механизма исчисления налогов с физических лиц, целесообразно предложить следующее:

· для стабильности налогообложения необходимо законодательно закрепить недопустимость любых изменений, корректировок в течение налогового года;

· ограничить несение поправок и корректировок в инструкции и другие нормативные акты, чтобы они не противоречили Налоговому кодексу Республики Казахстан, а лишь разъясняли его;

· в качестве необлагаемого минимума ввести показатель «минимальная заработная плата»;

· при исчислении подоходного налога предлагается учитывать уровень инфляции;

· предоставление льгот индивидуальным предпринимателям;

· повышение размера штрафов за уклонение и несвоевременность уплаты налогов;

· дальнейшее совершенствование информационно-технического обеспечения налоговых органов, которая облегчала бы деятельность налоговых инспекторов в организации учета и контроля налогоплательщиков.

Налогоплательщики должны быть уверены, что налоговое законодательство, во-первых, достаточно стабильно, чтобы гарантировать хотя бы на ближайшую перспективу законность совершаемых действий без риска не вольно оказаться жертвой его очередного внезапного изменения; во-вторых, в равной степени защищает интересы всех, участвующих в процессе налогообложения сторон и при необходимости можно рассчитывать на его реальную защиту; в-третьих, не делая ни для кого исключений и объективно отражая истинные потребности всего общества.

Налогообложение физических лиц должно быть более лояльным и справедливым для того, чтобы с появившейся возможностью развития и улучшения уровня жизни населения, которую может дать государство, развивалось и само государство [51, с.44].

Заключение

В настоящее время проблема налогообложения физических лиц в Республике Казахстан переросла в крупнейшую экономическую и социально- политическую проблему. Необходимость ее разрешения представляет собой первейший для Казахстана стимул к реформам. Для достижения главной цели реформирования налогообложения физических лиц- обеспечение максимально возможного равновесия интересов собственников и государства, необходимо совершенствовать не только организационно- экономические принципы налогообложения, а в первую очередь основу основ- законодательную базу.

Налоговая система Республики Казахстан рассчитана на очень законопослушных граждан. В настоящее время механизм исчисления налогов с физических лиц сталкивается с препятствиями, приобретающими постепенный государственный характер. Во- первых, цель, которую преследует налогоплательщик - это уплатить как можно меньше налога. Во- вторых, у налогоплательщиков не в полной мере сформировалось понятие налоговой дисциплины. Одним из главных условий успешного осуществления налоговой реформы является максимальное сближение не совпадающих, а то прямо противоположных интересов и точек зрения всех участвующих в процессе налогообложении сторон.

Положительное восприятие налога плательщиками может наступить только тогда, когда государство «дождется» такого уровня сознательности населения, при котором каждый налогоплательщик добровольно согласился бы давать налог и не испытывал при этом экономического ущемления. Но в силу неуклонного роста уровня человеческих потребностей такое положение в условиях рыночной экономик вряд ли наступит. Но налоги носят объективный характер, их необходимость диктуется и обусловлена существованием государства. Государство не может функционировать без налогов, поскольку ему надо управлять, обеспечивать национальную оборону, безопасность и так далее. Кроме того, совместное проживание людей на определенной территории требует создания соответствующей инфраструктуры общего пользования. Поэтому важнейшей задачей создания системы налогообложения физических лиц и обеспечения ее эффективного функционирования должно быть осознание каждым человеком, работником, а особенно предпринимателями, объективности существования и необходимости уплаты налогов. А для этого должно поменяться их сознание, отношение к налогу не как к убытку, потере, а как к этому явлению относятся американцы, которые говорят: «Налог - это цена цивилизации!» или китайцы: «Как же можно не любить свое государство, не уплачивая налоги». Конечно же, здесь немаловажную роль может сыграть само государство, путем информирования о фактическом использовании налогов.