У процесі аналізу платоспроможності об’єднання крім грошових коштів потрібно врахувати активи, розміщені в дебіторській заборгованості.
Перетворення в грошові засоби дебіторської заборгованості пов’язане з певними труднощами.
Щоб дізнатись наскільки висока ліквідність підприємства розрахуємо коефіцієнт ліквідності:
Кл = грошові кошти + короткотерм. фінансові вкладення + дебіторська заборгованість;
короткотермінова заборгованість
1996: Кл = 2034,0 = 0,936
2171,0
1997: Кл = 3082,8 = 1,107
2783,8
1998: Кл = 2687,1 = 0,709
3790,6
Одержані результати на початок і на кінець року перевищують теоретично виправдну оцінку (0,7-0,8) і вказує на те, що об’єднання залучивши ще й дебіторську заборгованість за виконані будівельномонтажні роботи зможе повністю розрахуватися за короткотерміновими зобов’язаннями.
Для аналізу ліквідності підприємства використаємо ще такий показник як оборотний капітал, котрий розраховується як різниця поточних активів і короткострокових зобов’язань. Якщо активи перевищують короткострокові зобов’язання, то об’єднання має достатній оборотний капітал.
Ок = (запаси + грошові кошти, розрахунки) – короткострокові зобов’язання
1996: Ок = (3824 + 2034) - 2171 = 3687 тис. грн.
1997: Ок = (3079,1 + 3082, 8) - 2783,8 = 3378,1 тис. грн.
1998: Ок = (2819,9 + 2687,1) – 3790,6 = 1716,4 тис. грн.
Оборотний капітал є тією частиною обігових активів, яка фінансуєтья за рахунок власного капіталу. Його наявність вказує на те, що підприємство здатне сплатити поточні борги і має фінансові ресурси для розширення діяльності і інвестування.
Оборотний капітал використовується при розрахунку коефіцієнта маневрування, де він відноситься до власних запасів підприємства
Км = власні оборотні кошти
власні запаси підприємства
1996: Км = 3687 = 0,964
3824
1997: Км = 3378,1 = 1,097
3079,1
1998: Км = 1716,4 = 0,609
2819,9
Як бачимо, на початок року запаси становили 96,4 % оборотного капіталу, а на кінець перевищили його. Отже, діапазон маневрування оборотними коштами досить широкий.
Коефіцієнт оборотності обігових коштів вираховується як добуток суми обігових коштів на кількість днів року і діленням на суму виторгу.
1996: Коб = 3687 х 360 = 111,5 дні
11898,5
1997: Коб = 3378,1 х 360 = 102,2 дні
11898,5
1998: Коб = 1716,4 х 360 = 68,3 дні
9045,9
Отже, тривалість зменшилася до кінця 1996р. на 9,3 дні, а на початок 1999р. аж на 43,2, що свідчить про позитивні зміни у господарській діяльності.
Узагальнюючи результати на підставі проведеного економічного аналізу балансу та звіту про фінансові результати за 1997 р. можна зробити висновок, що в сучасних важких умовах, поряд з дією факторів об’єктивного характеру об’єднання “Львівміськбуд” являється доволі фінансовостійким підприємством, але виручка, яка надійшла на його рахунок за 1997 р. та 1998р. є відносно невеликою. Вихід з цієї ситуації слід шукати у заключенні нових вигідних контрактів з діловими партнерами. Тільки тоді це об’єднання зможе використати свій потужній потенціал.
- ліквідація Страховика;
- прийняття судового рішення про недійсність Договору.
Дія договору може бути припинена по вимозі першої із сторін, але ця сторона зобов'язана повідомити іншу не пізніше 30-ти днів до дати припинення договору.
За невиконання обов'язків згідно Договору сторони несуть відповідальність згідно діючих законів України.
2.4. Проведення по операціях з грошовими коштами
При здійсненні операцій із грошовими коштами в бухгалтеріях підприємств здійснюються записи бухгалтерських проведень у відповідних документах. Нижче наведено типовий перелік кореспонденції рахунків, при якому задіяні грошові рахунки підприємств.
Таблиця 2.4.1.
Кореспонденція рахунків з обліку коштів на рахунках№ 51 і №52
| № п/п | Назва операції | ||
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Надходження від покупців і замовників виручки відреалізації продукції, робіт, послуг | 51, 52 | 46-1 |
| 2 | Надійшла на Розрахунковий або Валютний рахунки виручка від реалізації інших активів | 51, 52 | 46-3 або 62 |
| 3 | Внесена з каси на Розрахунковий або Валютний рахунки готівка (у т.ч. депонентські суми, виручка від реалізації та ін.) | 51, 52 | 50 |
| 4 | Зараховані на Розрахунковий рахунок залишки коштів, невикористаних акредитивів ілімітованих чекових книжок; валютні кошти | 51 | 55, 52 |
| 5. | Грошові кошти в дорозі, зараховані на Розрахунковий або Валютний рахунки | 51, 52 | 56 |
| 6. | Повернення займу, раніше наданого в порядку короткострокових фінансових вкладень; повернення вкладів (депозитів) банком | 51, 52 | 58 |
| 7. | Перераховані постачальниками різні суми в зв'язку з перерахунками, пов'язаними з арифметичними підрахунками в рахунках-фактурах, з цінами; повернення перебору фрахту | 51, 52 | 60 |
| 8. | Повернено раніше виданий аванс; суми, що надійшли від покупця, замовника за проміжними рахунками | 51, 52 | 61 |
| 9. | Надійшли грошові кошти (платежі за відпущену покупцями продукцію) від покупців та замовників; надійшли проценти по одержаних від покупців векселях | 51, 52 | 62 |
| 10. | Надійшли суми за висунуті претензії | 51,52 | 63 |
| 11. | Повернуті на Розрахунковий або Валютний рахунки перерахунки сум фінансовими органами | 51, 52 | 68 |
| 12. | Надходження процентів від продажу в кредит' перерахунки з банком на зменшення витрат виробництва (обігу) при інкасації тощо | 51, 52 | 20, 44 |
| 13. | Надійшли суми, одержані від органів соціального страхування, за перевищення відповідних перерахувань над відрахуваннями | 51. 52 | 69 |
| 14. | Надійшли суми від окремих осіб в погашення заборгованості по відшкодуванню матеріального збитку | 51, 52 | 72 |
| 15. | Суми вкладів, що надійшли від засновників, які раніше підписалися на акції | 51,52 | 75 |
| 16. | Суми, що надійшли віл дебіторів у погашення їх боргів (за виконавчими листами та ін.), у т.ч. надходження від орендарів орендної плати; від орендарів за продані об’єкти | 51, 52 | 76 |
| 17 | Надходження коштів від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси | 51. 52 | 79 |
| 18. | Зарахування штрафів, пені, неустойки | 51, 52 | 80 |
| 19. | Зарахування доходів, що надійшли в рахунок витрат майбутніх періодів (орендна і квартирна плата, за комунальні послуги тощо) | 51, 52 | 83 |
| 20. | Надходження на Розрахунковий або Валютний рахунки від різних організацій або осіб сум, наданих безповоротно (у фонди спеціального призначення тощо) | 51, 52 | 88 |
| 21. | Одержані короткострокові кредити банків; операції обліку (дисконту) векселів | 51, 52 | 90 |
| 22. | Одержані довгострокові кредити банків; операції обліку (дисконту) довгострокових векселів | 51, 52 | 92 |
| 23 | Кредитування податку на додану вартість | 51,52 | 95 |
| 24. | Зараховані на Розрахунковий або Валютний рахунки кошти цільового фінансування та цільових надходжень (надходження від осіб пайових внесків) | 51, 52 | 96 |
| 25. | Одержані суми кредитів банків для видачі займів працівниками (на індивідуальне будівництво (житлове), на будівництво садових будиночків, молодим родинам на поліпшення житлових умов) | 51 | 97 |
| 26. | Оплачені з Розрахункового або Валютного рахунків нематеріальні активи | 04 | 51, 52 |
| 27. | Оплачені різні витрати по капітальних вкладеннях | 33 | 51, 52 |
| 28. | Різні витрати на потреби основних цехів, загальновиробничі потреби, а також обслуговування і управління, оплачені з Розрахункового або Валютного рахунків; судові витрати, арбітражні збори, проценти банку за короткострокові кредити | 20, 25, 26 | 51, 52 |
| 29. | Витрати обслуговуючих виробництв і господарств, оплачені з Розрахункового або Валютного рахунків | 29 | 51, 52 |
| 30. | Оплачені різні витрати, що належать до витрат майбутніх періодів (у т.ч. по рекультивації земель, орендній платі на наступний рік тощо) | 31 | 51, 52 |
| 33. | Готівка, що надійшла до каси із банку на видачу заробітної плати, пенсій, допомоги, премій тощо) | 50 | 51, 52 |
| 34. | Оплачені з Розрахункового рахунку придбані валютні кошти: зараховані грошові кошти до акредитивів і на особові рахунки, перерахування коштів банку для оплати дивідендів, депонування коштів при видачі чекових книжок | 52,55 | 51, 52 |
| 35. | Придбані грошові документи з оплатою через банк (путівки, марки); викуплені у акціонерів власні акції | 56 | 51, 52 |
| 36. | Векселі, придбані й оплачені з Розрахункового або Валютного рахунків | 59 | 51,52 |
| 37. | Погашена заборгованість перед постачальниками і підрядчиками | 60 | 51, 52 |
| 38. | Відображені суми авансів, виданих під поставку матеріальних цінностей тощо | 61 | 51, 52 |
| 39. | Погашена різна заборгованість перед покупцями і замовниками у зв'язку з перерахуваннями | 62 | 51,52 |
| 40. | Помилково списані банком суми (заборгованість установам банків) | 63 | 51,52 |
| 41. | Оплачені векселі; погашена заборгованість по векселях | 66 | 51,52 |
| 42. | Перераховані платежі до бюджету (прибутковий податок, податок на додану вартість тощо) | 68 | 51,52 |
| 43. | Погашення заборгованості по відрахуванню органам соціального страхування | 69 | 51,52 |
| 44. | Перерахування авансу підзвітним особам | 71 | 51,52 |
| 45. | Перерахування засновникам дивідендів | 73 | 51, 52 |
| 46. | Перераховані грошові кошти різним кредиторам (суми, утримані з працівників на користь різних організацій і осіб, наприклад, аліменти; платежі за товари в кредит: заборгованість за транспортні витрати тощо) | 76 | 51,52 |
| 47. | Перерахування сум заборгованості внутрішньогосподарським підрозділам, що мають окремі баланси (або інші суми) | 79 | 51, 52 |
| 48. | Сплачені штрафи, пені, неустойки | 80,81 | 51,52 |
| 49. | Витрати на придбання іноземної валюти | 81 | 51, 52 |
| 50. | Перераховані з Розрахункового або Валютного рахунків відрахування протягом року за рахунок прибутку; сплата процентів за простроченими позиками (коротко- або довгостроковими) та ін. | 81 | 51, 52 |
| 51. | Сплачені різні витрати за рахунок фондів спеціального призначення | 88 | 51, 52 |
| 52. | Сплачені витрати з Розрахункового або Валютного рахунків по раніше зарезервованих сумах | 89 | 51, 52 |
| 53. | Погашена заборгованість по короткостроковій позиці банку | 90 | 51, 52 |
| 54. | Погашені довгострокові кредити банків | 92 | 51. 52 |
| 55. | Погашене кредитування податку на додану вартість | 95 | 51, 52 |
| 56. | Списані суми, використані на цільові засоби | 96 | 51, 52 |
| 57. | Списані суми погашених кредитів банків для працівників (на індивідуальне житлове будівництво, на будівництво садових будиночків, молодим родинам па поліпшення житлових умов) | 97 | 51 |
При проведенні касових операцій здійснюються бухгалтерські проведення, перелік яких наведений нижче у вигляді таблиці 2.4.2.