1. Признание активов.
Активы признаются в финансовом отчете только в том случае, если существует вероятность получения ТОО «Фалькон» экономических выгод от этого актива. Активы не признаются в финансовом отчете только в том случае, если ожидается, что они не принесут экономических выгод после текущего отчетного периода. В этом случае данный актив отражается в отчете финансовых результатах.
2. Признание обязательств.
Обязательства признаются в финансовом отчете, когда существует вероятность их оттока. Однако, следует провести разграничение между настоящим обязательством и будущим. Обязательство обычно возникает только тогда, когда актив получен или субъект вступает в соглашение о приобретении актива.
3. Учет основных средств и нефинансовых активов.
1) Учет основных средств и начисление амортизации ТОО «Фалькон» ведет централизовано. Оплата договоров по приобретению основных средств, производится централизовано.
Так, при покупке компьютера «Samsung» были даны следующие проводки:
Дт 123 Кт 671 235000 тг
Дт 331 Кт 671 47000 тг на сумму НДС 20%
В бухгалтерском учете основные средства учитываются по первоначальной стоимости, т.е. по стоимости фактически произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств включая не возмещаемые налоги, а также затраты по доставке и любые другие расходы. Стоимость основных средств в финансовой отчетности показывается по балансовой стоимости (т.е. по первоначальной или текущей стоимости) за минусом начисленной амортизации.
2) Начисление амортизационных отчислений ведется в двух оценках:
а) В целях бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности амортизация начисляется по прямолинейному (равномерному) методу, исходя из срока полезного использования основных средств. Ликвидационная стоимость равна нулю.
б) В целях налогообложения амортизация начисляется по предельным нормам, согласно Указу Президента Республики Казахстан, имеющему силу Закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24.04.1995г за № 2235 , с дополнениями и изменениями.
Сумма начисленной амортизации относится на статьи расходов 811 «Расходы по реализации товаров (работ и услуг). Срок полезной службы по видам основных средств может пересматриваться с учетом произведенных последующих затрат, улучшающих состояние основных средств и, следовательно продлевающих срок службы.
Дт 811 Кт 132 Сумма 37582
3) Инвентаризация основных средств производится ежегодно по состоянию на 1 декабря, а также при смене материально - ответственных лиц.
Учет финансовых инвестиций:
1) Финансовые инвестиции при приобретении оцениваются по покупной стоимости, включая расходы непосредственно связанные с приобретением, такое, как брокерское вознаграждение. Разница между покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиций в ценные бумаги (скидка или премия, возникающие при приобретении) амортизируются инвестором в течение периода их владения.
Приобретено акций по покупной стоимости
Дт 401 Кт 441 на сумму 285000 т
2) Финансовые инвестиции классифицируются исходя из срока владения на следующие категории:
- краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до одного года,
- долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше одного года.
Инвестиции в недвижимость классифицируются как долгосрочные финансовые инвестиции.
3) При выбытии финансовых инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера), признается как доход или расход. Если инвестиция ранее была переоценена или была оценена по текущей стоимости, то сумма переоценки относится на счета доходов или расходов.
Учет товарно-материальных запасов, оценка их себестоимости, признание расходов периодов:
1) Учет товароматериальных запасов ведется по сумме затрат на приобретение:
Приобретены ТМЦ от поставщиков
Дт 222 Кт 671 на 65000 т
Дт 331 Кт 671 на 13000 ь
- цена покупки,
- пошлина на ввоз,
При уплате таможенной пошлины
Дт 222 Кт 634
- транспортные расходы,
На транспортные расходы
Дт 222 Кт 687, 671
- комиссионные посредникам.
Комиссионное вознаграждение, подлежащее уплате посредническим организациям
Дт 222 Кт 671
2) Учет средств труда, сроком службы менее одного года.
3) В состав входят материальные активы , служащие менее одного года.
4) Учет товаров, приобретенных для реализации.
Списание (признание) затрат на реализацию товаров приобретенных для продажи производится по методу «ФИФО», согласно которому в первую очередь предполагается списать стоимость товаров, приобретенных первыми.
5) Учет расходов, не включаемых в себестоимость ТМЗ и признаваемых ТОО «Фалькон» как расходы периода:
- командировочные расходы (в пределах установленных норм),
- погрузо-разгрузочные работы и расходы по заготовлению и доставке товаров,
- расходы по изучению рынков сбыта и продвижению товара на рынок (затраты на маркетинг),
- расходы на сертификацию продукции,
- расходы на разработку и публикацию рекламных изделий,
- конторские, канцелярские, типографские, почтово- телеграфные и телефонные расходы (абонентская плата, оплата междугородних. международных переговоров, сотовая связь),
- расходы на коммунальные услуги,
- расходы на участие в выставках, ярмарках,
- стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателями или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату и другие аналогичные расходы,
- амортизационные отчисления основных средств, имеющихся в ТОО «Фалькон»,
- оплата услуг банка,
- расходы по созданию и совершенствованию систем и средств управления,
- представительские расходы (в пределах норм),
- расходы по аренде основных средств,
- налоги, сборы и отчисления с имущества, недвижимости,
- расходы на выполнение работ по благоустройству территории,
- расходы на охрану, противопожарную охрану, на проведение санитарно-гигиенических (дезинфекция, дератизация) и оздоровительных мероприятий,
- судебные издержки,
- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров,
- штрафы и пени за сокрытие (занижение) дохода,
- убытки от хищений виновники, которых не установлены или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны и другие,
- сверхнормативные потери, порча и недостача ТМЗ на складах и другие непроизводительные расходы и потери,
- оплата консультационных (аудиторских) и информационных услуг,
- оплата процентов по кредитам банков,
- оплата процентов по кредитам поставщиков,
- расходы по выплате процентов по аренде имущества и пр.
Учет дебиторской задолженности:
1) Дебиторская задолженность определяется как счета к оплате, возникающие в результате отгрузки товаров и оказания услуг покупателям.
Реализация продукции по договорной стоимости
Дт Кт
301 701
301 633 на сумму НДС
2) Дебиторская задолженность считается сомнительным долгом, если допущена длительная просрочка погашения, либо финансовое положение должника тяжелое, либо сумма задолженности должником не признается.
3) Учет дебиторской задолженности ведется в разрезе:
- счета к получению,
- резервы по сомнительным долгам,
- задолженность работников и других лиц,
- авансы, выданные под поставку ТМЗ,
- расходы будущих периодов,
- налог на добавленную стоимость к возмещению.
Учет денежных средств:
1) Учет денежных средств ТОО «Фалькон» ведет в разрезе следующих видов деятельности:
- операционная деятельность,
- финансовая деятельность.
2) Учет движений денежных средств от операционной и финансовой деятельности ведется прямым методом, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат.
Учет операций в иностранной валюте:
Поступление иностранной валюты в виде вклада учредителя в уставной капитал
Дт 431 Кт 511
1) Учет операций в иностранной валюте отражается в основных регистрах бухгалтерского учета в казахстанских тенге по курсу Нацбанка Республики Казахстан установленному на дату совершения операции.
2) Параллельно с записями в тенге операции в иностранной валюте отражаются в валюте расчетов (платежей) по ее номиналу. Запись производится дробью.
3) На каждое первое число месяца производится пересчет стоимости денежных средств на счете в банке и иных кредитных учреждениях, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с любым юридическим лицом, остатков средств целевого финансирования независимо от источника, выраженной в иностранной валюте, в тенге с использованием курса на последнее число месяца.
4) В бухгалтерском учете и отчетности отражается курсовая разница, возникающая:
- по операциям, связанным с полным или частичным погашением денежных средств,
- по операциям, связанным с пересчетом стоимости остатков денежных средств.
Учет обязательств:
Обязательства определяются как кредиторская задолженность перед:
- бюджетом (по подоходному налогу с физических и юридических лиц, по налогу на добавленную стоимость), по акцизу, по налогу на имущество, на землю, на транспортные средства.
- кредитными учреждениями,
- внебюджетными учреждениями (пенсионному обеспечению),
- персоналом по оплате труда и отпусков,
- арендодателями,
- кредиторами (по авансовым платежам на поставку ТМЗ и на выполнение работ и услуг).
Учет доходов и расходов:
1) Доход ТОО «Фалькон» — увеличение экономической выгоды в течение отчетного периода в форме притока или увеличения активов, либо уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала.
Доходы, полученные от основной и не основной деятельности составляют совокупный доход.
Отражение доходов от прочей основной деятельности Дт 301, 701, неосновной деятельности Дт 301, Кт 727.