| Счет 96 Резервы предстоящих расходов | |||||||
| (в руб.) | |||||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| месяц | № опер. | содержание | сумма | месяц | № опер. | содержание | сумма |
| 10 | 101 256 | Сальдо на 01.01.2007 г. | 101 256 | ||||
| Оборот | 101 256 | Оборот | 0 | ||||
| Сальдо на 25.07.2007 г. | 0 | ||||||
| Счет 97 Расходы будущих периодов | |||||||
| (в руб.) | |||||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| месяц | № опер. | содержание | сумма | месяц | № опер. | содержание | сумма |
| Сальдо на 01.01.2007 г. | 193 890 | 2 | 193 890 | ||||
| Оборот | 0 | Оборот | 193 890 | ||||
| Сальдо на 25.07.2007 г. | 0 | ||||||
| Счет 98 Доходы будущих периодов | |||||||
| (в руб.) | |||||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| месяц | № опер. | содержание | сумма | месяц | № опер. | содержание | сумма |
| 18 | 106 370 | Сальдо на 01.01.2007 г. | 106 370 | ||||
| Оборот | 106 370 | Оборот | 0 | ||||
| Сальдо на 25.07.2007 г. | 0 | ||||||
| Счет 99 Прибыли и убытки | |||||||
| (в руб.) | |||||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| месяц | № опер. | содержание | сумма | месяц | № опер. | содержание | сумма |
| 21 | 1 696 347 | Сальдо на 01.01.2007 г. | 0 | ||||
| 23 | 1 696 347 | ||||||
| Оборот | 1 696 347 | Оборот | 1 696 347 | ||||
| Сальдо на 25.07.2007 г. | 0 | ||||||
Далее проводится реструктуризация обязательств и составляется реестр кредиторской задолженности. В ликвидационном балансе отсутствует разделение обязательств на долгосрочные и краткосрочные независимо от сроков их погашения, вытекающих из правовых документов (договоров поставки товаров, трудовых и кредитных договоров). Все иски должны быть удовлетворены до исключения компании ОАО «Лига» из Государственного реестра. Поскольку погашение обязательств осуществляется в порядке очередности, предусмотренном Гражданским кодексом, целесообразно в промежуточном ликвидационном балансе классифицировать задолженность по данной очередности. Формируя реестр кредиторов, необходимо принимать во внимание тот факт, что иски, не заявленные в срок, подлежат урегулированию в последнюю очередь.
Определим очередность платежей. Так, обязательства первой очереди перед гражданами за причинение вреда жизни и здоровью у компании ОАО «Лига» отсутствуют. Ко второй очереди относятся задолженности перед персоналом по оплате труда и выходных пособий, размер которых по данным учета составил 579 473 руб., она погашена. Третья очередь представлена обязательствами, обеспеченными залогом имущества, их размер составил 8 129 500 руб. В четвертую очередь включены суммы, причитающиеся оплате в бюджет и внебюджетные фонды – 208 610 руб. Остальные требования признаются обязательствами пятой очередности. Иски, заявленные после истечения срока их предъявления, удовлетворяются после выполнения всех требований, заявленных в срок. Вне очереди подлежат погашению долги по судебным издержкам, по оплате вознаграждения ликвидатору, по текущим коммунальным платежам, возникшим в период ликвидации. Такие задолженности относятся к нулевой очереди. В табл. 2.6 представлена структура обязательств компании ОАО «Лига» с указанием очередности срока платежа. В рассматриваемом примере общая сумма таких обязательств, учтенная по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», составляет 581 100 руб.