Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
- излишек имущества приходуется по цене возможной реализации, и соответствующая сумма зачисляется на счета финансовых результатов ЗАО «Волгострой» ;
- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты ЗАО «Волгострой».
2.7. Прибыль ЗАО «Волгострой» используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки».
2.8. Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным организацией на основании Приказа Минфина России от 31.10.2000 N 94н (приложение N 1 к учетной политике).
2.9. Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы, не содержащиеся в названных альбомах, утверждаются генеральным директором отдельным приказом.
2.10 Право подписи финансово- хозяйственных документов: 1 подпись- генеральный директор.
Раздел 3. Выбранные варианты методики ведения бухгалтерского учета
3.1. Учет материально - производственных запасов
Учет материально - производственных запасов (МПЗ) ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.
Материально - производственные запасы, приобретаемые для изготовления продукции, учитываются по покупной стоимости с учетом затрат на их приобретение. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 5/01.
Фактическая себестоимость приобретенных МПЗ формируется в соответствии с требованиями п.6 ПБУ 5/01 без использования счетов 15 и 16.
Фактическая себестоимость МПЗ, полученных организацией безвозмездно, согласно ст.11 Федерального закона N 129-ФЗ определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования.
Организация с целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на издержки обращения, использует вариант оценки материалов по средневзвешенной себестоимости материальных ценностей. Аналогичное списание предусматривается при расчете налога на прибыль.
3.2. Учет основных средств
Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Амортизация объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом, один раз в месяц.
Определение срока полезного использования объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету по дебету счета 01 «Основные средства», начиная с 1 января 2002 г., производить как в налоговом учете на основе Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Исключения составляют основные средства, полученные по договору лизинга, если организация является балансодержателем. В этом случае срок службы устанавливается отдельным приказом руководителя.
Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.
Стоимость некапитального ремонта основных средств отражается в бухгалтерском и налоговом учете путем отнесения фактических затрат на издержки производства по мере выполнения ремонтных работ.
Аналитический учет основных средств ведется отдельно по каждому объекту.
Основные средства приходуются по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 6/01. В бухгалтерском учете проценты за кредит до момента ввода в эксплуатацию основного средства включаются в первоначальную стоимость и учитываются отдельно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Информация, накапливаемая на счете 08, «Проценты за кредит», для целей налогового учета будет отражаться в регистре налогового учета.
Организация не производит переоценку находящихся на ее балансе основных производственных фондов.
Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу, а также книги и брошюры списываются на затраты в бухгалтерском и налоговом учете по мере отпуска в эксплуатацию.
| Прогноз движения денежных средств на период пользования кредитом | ||||||||||||||
| (платежный календарь) | ||||||||||||||
| Наименование заемщика: ЗАО «ВОЛГОСТРОЙ» | ||||||||||||||
| тыс.руб. | ||||||||||||||
| Наименование графы | на период | |||||||||||||
| сентябрь 2005 - сентябрь 2006 г | ||||||||||||||
| сентябрь | октябрь | ноябрь | Декабрь | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | ||
| Остаток денежных средств на начало периода | 24 115 | 34 461 | 18 839 | 10 318 | 7 780 | 7 268 | 1 656 | 7 083 | 16 476 | 7 812 | 15 148 | 10 484 | 7 920 | |
| ПРИХОД | ||||||||||||||
| 1 | Внесение денежных средств в оплату уставного капитала | |||||||||||||
| 2 | Привлечение кредитов финансово-кредитных учреждений, займов (в т.ч. государственных), финансирование (в т.ч. государственное) и др. аналогичные поступления | 20 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 20 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 |
| 2.1 | В т.ч. запрашиваемая в Сбербанке России сумма кредита | 20 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 20 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 |
| 3 | Поступления денежных средств от реализации и авансовые платежи | 57 000 | 40 000 | 38 000 | 38 000 | 36 000 | 37 000 | 42 000 | 48 000 | 54 000 | 54 000 | 54 000 | 56 000 | 57 000 |
| 4 | Операционные и внереализационные доходы (поступления на счет) | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 |
| 5 | Прочие | |||||||||||||
| ИТОГО ПРИХОД | 77 030 | 50 030 | 48 030 | 48 030 | 46 030 | 47 030 | 52 030 | 58 030 | 64 030 | 74 030 | 64 030 | 66 030 | 67 030 | |
| РАСХОД | ||||||||||||||
| 6 | Оплата приобретения внеоборотных активов | |||||||||||||
| из них: | ||||||||||||||
| 6.1 | Основные средства | |||||||||||||
| 6.2 | Нематериальные активы | |||||||||||||
| 6.3 | Долгосрочные финансовые | |||||||||||||
| вложения | ||||||||||||||
| 7 | Выплаты по кредитам | 10 244 | 10 244 | 10 244 | 10 244 | 10 244 | 16 244 | 10 179 | 10 179 | 20 179 | 10 179 | 10 179 | 10 179 | 10 179 |
| из них | ||||||||||||||
| 7.1 | Проценты | 244 | 244 | 244 | 244 | 244 | 244 | 179 | 179 | 179 | 179 | 179 | 179 | 179 |
| в т.ч. по запрашиваемому | ||||||||||||||
| в Сбербанке России кредиту | 83 | 83 | 83 | 83 | 83 | 83 | 83 | 83 | 83 | 83 | 83 | 83 | 83 | |
| 7.2 | Основная сумма | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 16 000 | 10 000 | 10 000 | 20 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 |
| в т.ч. по запрашиваемому | ||||||||||||||
| в Сбербанке России кредиту | 20 000 | |||||||||||||
| 8 | Денежные выплаты, относимые на себестоимость продукции, в т.ч. приобретение товарно-материальных запасов (с НДС) | 56 000 | 55 000 | 46 000 | 40 000 | 36 000 | 36 000 | 36 000 | 38 000 | 52 000 | 56 000 | 58 000 | 58 000 | 58 000 |
| 9 | НДС, уплаченный бюджету | 300 | 300 | 200 | 200 | 200 | 300 | 300 | 350 | 400 | 400 | 400 | 300 | 300 |
| 10 | Выплаты налогов в себестоимости и налогов, уплачиваемых из балансовой прибыли | 25 | 25 | 25 | ||||||||||
| 11 | Выплаты, включаемые в операционные и внереализационные расходы | 90 | 90 | 90 | 90 | 90 | 90 | 90 | 90 | 90 | 90 | 90 | 90 | 90 |
| 12 | Уплата налога на прибыль | 25 | 18 | 17 | 9 | 8 | 8 | 9 | 18 | 25 | 25 | 25 | 25 | 18 |
| 13 | Выплаты и отчисления из прибыли (штрафы, пени, выплаты через фонды и прочие) | |||||||||||||
| 14 | Прочие | |||||||||||||
| ИТОГО РАСХОД | 66 684 | 65 652 | 56 551 | 50 568 | 46 542 | 52 642 | 46 603 | 48 637 | 72 694 | 66 694 | 68 694 | 68 594 | 68 587 | |
| Остаток денежных средств на конец периода | 34 461 | 18 839 | 10 318 | 7 780 | 7 268 | 1 656 | 7 083 | 16 476 | 7 812 | 15 148 | 10 484 | 7 920 | 6 363 | |
| Финансовый директрор | ||||||||||||||
| Главный бухгалтер | ||||||||||||||
| МП | ||||||||||||||