Денежные накопления - барометр экономики, но его показания надо не только "уметь читать", но и правильно использовать в процессе государственного регулирования экономики.
* * *
Рассмотрение структуры объектов и субъектов системы управления экономикой на третьем уровне показывает все возрастающую роль государства в управлении экономическими процессами по мере экономического развития современной цивилизации. Мы определили, как минимум, девять важнейших государственных функций в управлении экономическими процессами.
1. Управление потоком живого труда.
2. Организация накопления денежных средств для перераспределения национального дохода между различными сферами труда, в том числе в интересах регулирования потока живого труда.
3.Контроль за сохранением и накоплением национального богатства общества путем юридической защиты материального накопления, а также законодательного регулирования амортизационных отчислений.
4. Контроль за функционирование денежного обращения с целью предотвращения спекулятивного перевода оборотных средств в платежные и возникновения денежной инфляции.
5. Контроль за ценообразованием на основе энергетических затрат и информационного обеспечения труда и за заработной платой в целях постоянного сохранения товарного баланса - основы предотвращения инфляции.
6. Заказ товаров коллективного пользования.
7. Юридическая и организационная защита информационных, интеллектуальных общественных товаров и продуктов труда.
8. Контроль за ярусным распределением доходов.
9. Организация и контроль за использование потока внешнего энергообеспечения в сфере воспроизводства как потока замещающего живой труд, определяющего рентабельность производства.
Почти все эти важнейшие функции управления экономикой со стороны государства решаются главным образом по средством одного и того же функционального механизма - механизма налогообложения. Налогообложение с последующим распределением полученных денежных средств - главное средство управления экономикой со стороны государства, т.е. концепция управления экономикой со стороны государства базируется на перераспределении национального дохода путем перераспределения денежных доходов товаропроизводителей из сферы воспроизводства в другие сферы общественного труда.
Четкое понимание концепции налогообложения позволяет создать основы теории налогообложения.
Прежде всего становится ясен смысл и величина налоговой базы, т.е. суммы денежных средств, относительно которой определяется общая величина необходимых налоговых поступлений - это денежное выражение национального дохода.
Если обозначить величину необходимых налоговых поступлений как Нп, то
Нп = НД * Кн.о , где
НД - денежное выражение национального дохода;
Кн.о - коэффициент налогообложения.
Коэффициент налогообложения вычисляется, исходя из численности людей занятых во всех сферах труда с учетом взрослого нетрудоспособного населения. Если общее количество взрослого населения в стране равно "М" , то
М = N + N + N (7-3) , где
N - общее количество людей, занятых в сфере воспроизводства, объединенной со сферой услуг;
N - общее количество людей, занятых вне сферы воспроизводства, т.е. в научно-технической, образовательно сфере, сфере управления, здравоохранения, сфере культуры - всех участников общественного труда, деятельность которых финансируется государством;
N - общее количество нетрудоспособных людей, т.е. пенсионеров, инвалидов и других людей, которые в силу объективных причин не способны участвовать в общественном труде.
Тогда: N + N N
Кн.о = ------- (7-4); или Кн.о = 1 - ----- (7-5).
М М
Исходя из данных приведенных в таблице 7-1, в настоящее время в развитых странах мира коэффициент налогообложения должен составлять величину 0,5 - 0,7 и возрастать с развитием экономики. Действительно Кн.о - это практически значение нормы абсолютной общественной прибыли, которая непрерывно возрастает с развитие экономики, характеризуя все большее количество людей, высвобождаемых из сферы воспроизводства.
Если сравнить теоретические данные с реальным положением дел в развитых странах мира, то сегодня оно характеризуется следующими показателями перераспределения государством ВВП в денежном выражении: Япония - 1/3, Франция, Нидерланды, Норвегия, Россия - примерно 1/2, Швеция - около 2/3. В США в 1987 году этот показатель был ниже 30% (27,7), но с учетом дефицита государственного бюджета, составлявшего 150 млрд.дол., что для закрытой экономической системы равноценно скрытому налогообложению, он превзошел 30%.
Что касается "нестыковки" с теорией, по которой в США, как самой экономически развитой стране мира, коэффициент налогообложения должен быть самым высоким, то все объясняется очень просто: значительная часть работающих вне сферы воспроизводства в США искусственно включена в эту сферу в качестве рыночных посредников, а остальная часть сферы услуг в США, куда искусственно отнесена сфера образования, здравоохранения, большая часть научно-технической сферы, финансируется на основе ярусного перераспределения доходов.
Это сократило заботы государства, но и увеличило проблемы функционирования в этих сферах. Ведь сфера услуг искусственно увеличивает цены на товары и услуги, ибо только таким путем эта сфера может перераспределить общественный национальный доход, а это означает потенциальный источник инфляции, на который государство не может воздействовать, т.к. нет объективных критериев в оценке цен в названных сферах.
Однако рост сферы услуг как в составе сферы воспроизводства, так и вне ее, экономическая реальность, с которой необходимо считаться, в том числе и при рассмотрении вопросов налогообложения. Кроме того, необходимо учитывать и экономическую неоднородность собственно сферы воспроизводства. В сфере воспроизводства, как мы знаем есть и отрасли воспроизводящие средства производства, т.е. мы должны рассчитывать коэффициент налогообложения с учетом
N = N + N + N (7-6), где
N - общее число занятых в сфере воспроизводства с учетом включения в нее сферы услуг;
N - общее число занятых в сфере воспроизводства средств потребления;
N - общее количество занятых в сфере воспроизводства средств производства;
N - общее количество занятых в рыночной сфере услуг, т.е. в сфере услуг торговых и финансовых посредников.
Такое подразделение сферы воспроизводства совершенно необходимо, т.к. разная экономическая стоимостная значимость субъектов, входящих в сферу воспроизводства, предопределяет различный подход к ним при налогообложении.
К сожалению, в настоящее время в России, например, ничего подобного при налогообложении не делается. Более того, гордостью налоговой службы России, как следует из предисловия руководителя Государственной налоговой службы РФ к Сборнику нормативных налоговых документов, является "фундаментальный принцип обеспечения равных требований со стороны государства ко всем хозяйственным субъектом, а также создание равных условий для использования субъектами заработанных ими средств".
Что же подвергается налогообложению в России?
В том же издании читаем:"Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами" (ст. 5 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы").
При такой формулировке, учитывая, что в законе не разъясняется сущность упомянутых категорий, как то: доход (прибыль), имущество, добавленная стоимость, операции с ценными бумагами и т.д., налогом можно облагать кого угодно и как угодно, а точнее, как скажут государственные чиновники, издавая подзаконные акты.
Немудрено, что при таком законе о налогообложении налоги из мощного инструмента управления экономикой страны превращаются в мощное средство дезорганизации экономических процессов.
Налогообложение должно строиться прежде всего, исходя из доходов объектов налогообложения и их отношения к производимой ими общественной стоимости как к результату общественного труда.
Объектом налогообложения должны быть денежные доходы физических и юридических лиц. При этом под физическими лицами понимаются все участники общественного труда, а также другие лица, участвующие на законных основаниях в распределения и перераспределении национального дохода страны. А под юридическими лицами - предприятия и организации, объединяющие двух или более участников общественного труда или других лиц для производства товаров, услуг и других необходимых обществу продуктов труда, услуг, а также участвующие на законном основании в перераспределении общественного национального дохода.
В информационной теории экономики мы их называли соответственно производителями - потребителями первого и второго уровня. Но так как система налогообложения выходит за рамки сферы воспроизводства и распространяется на всех участников общественного труда, то "физические и юридические лица" название в этом случае более полное. Денежный доход всегда выступает в платежных денежных средствах, т.е. в средствах, на которые можно приобретать потребительские товары, и до тех пор, например, пока оборотные денежные средства не переходят через заработную плату или другим законным путем в платежные деньги они не могут являться объектом налогообложения.
На первый взгляд такие налоги, как налог с оборота и налог на добавленную стоимость, входят в противоречие с указанным требованием. Правда, налог с оборота в последнее время повсеместно заменяется налогом на добавленную стоимость с целью исключения многократного налогообложения сырья и материалов. Но и налог на добавленную стоимость внешне выглядит как налог на оборотные средства, ибо изымается в денежной форме из оборотных денег юридических лиц, производящих товары или услуги. При этом налогообложение, как изъятие денежных средств, производится до перехода оборотных средств в платежные деньги. При этом забывают, что эти средства были увеличены на определенную законом величину путем завышения цены производимой продукции или услуг, что эквивалентно приему перераспределения доходов, о котором мы подробного говорили, разбираясь с формирование амортизационных отчислений. Таким образом, и амортизационные отчисления и налог на добавленную стоимость (налог с оборота) реализуют один и тот же механизм перераспределения доходов, только первые - в пользу товаропроизводителей второго уровня, а последние - в интересах государственного перераспределения доходов. И амортизационные отчисления и налог на добавленную стоимость относятся к так называемым скрытым налогам, хотя первый экономисты считают "доходом на капитал", а второй объявляют налогом, собираемым абсолютно со всех потребителей, а потому "несправедливым" налогом. Такой взгляд на найденный опытным путем механизм "скрытого налогообложения" совершенно неверен, т.к. именно такое "налогообложение" не нарушая уравнения товарного баланса, позволяет перераспределить национальный доход между участниками общественного труда, что далеко не всегда получается при других способах налогообложения.