Б. Но в том и в другом случае прибыль производителей второго уровня относится к динамическому накоплению, а это значит, что ее искусственное длительное сбережение недопустимо. Поэтому налогом должна облагаться нераспределенная прибыль, что и обеспечит необходимое для экономики движение денежных средств. При этом нельзя забывать о перераспределении национального дохода за счет амортизационных отчислений, не допуская обложение налогом этих средств, а с другой стороны, не допуская получения непосредственной прибыли за счет амортизационных отчислений.
Таким образом, налогообложение надо рассматривать как перераспределение денежных доходов с учетом прежде всего существования двух видов денег. При этом перераспределение оборотных денег принципиально отличается от перераспределения денег платежных. Перераспределение оборотных денег производится с помощью специального механизма налогообложения первого рода, сущность работы которого - увеличение цен потребительских товаров с распределением полученных от увеличения денег между потребителями первого уровня в качестве платежных денег. Неважно как называется механизм перераспределения доходов,если - это перераспределение оборотных денег - это работает механизм первого ряда, увеличивающий стоимость товарной продукции для перераспределения доходов. Это и налог на добавленную стоимость, и налог с оборота, и амортизационные отчисления, и начисления доходов акционерам, как вид рантье-дохода, и увеличение цен торговыми и финансовыми посредниками.
Особое место среди этого перераспределения занимает налог на нераспределенную прибыль производителей второго уровня. На первый
взгляд этот налог выпадает из перечисленного ряда, т.к. не связан с
увеличением цен на выпускаемые производителями товары. Но это только
видимое отсутствие взаимосвязи, ибо все перераспределение оборотных
денег взаимоувязано, а потому и нераспределенная прибыль есть результат искусственного увеличения цены. Вопрос только в том, чтобы суммарная нераспределенная прибыль не оказалась причиной нарушения товарного баланса, а так же в том чтобы она явилась причиной сокращения других составляющих первичного распределения доходов.
Первичное распределение имеет огромное экономическое значение во многом определяющее функционирование экономики в целом. К этому перераспределению относится и механизм перераспределения доходов, о котором мы говорили как о дереве доходов в предыдущей главе. Короче говоря, теория налогов - это один из разделов экономической теории распределения доходов со всеми ее объективными и субъективными механизмами. В этой теории можно разобраться только понимая функционирование экономики как единой многофункциональной системы.
Например, никогда нельзя забывать о том, что все распределение доходов - процесс динамический, а экономики не может функционировать без авансирования живого труда. Только тогда можно объяснить как перераспределяют оборотные средства рыночные посредники второго уровня и почему их нераспределенная прибыль оказывает негативное воздействие на экономические процессы.
Задача первичного перераспределения доходов состоит не только в том, чтобы перераспределить доходы общества в другие сферы труда, но и предотвратить избыточное накопление оборотных средств, которое ведет к спадам и кризисам в экономике.
В первичном перераспределении доходов государство всегда со времен начала своего возникновения выполняло главную регулирующую роль, которая усложнялась и усиливалась по мере экономического развития цивилизации, а значит возрастала и ответственность государственных структур за экономическое развитие той или иной страны.
Вторичное распределение доходов - это распределение платежных денежных средств, т.е. средств полученных потребителями второго уровня из различных источников, представленных на рис N 7-9, но уже преобразованных в платежные средства в интересах прежде всего авансирования живого труда в различных сферах общественной деятельности.
Налоги вторичного распределения доходов назвали налогами второго ряда - эти налоги носят фискальный, ограничивающий характер. В процессе этого налогообложения не только решаются задачи обеспечения закупок товаров коллективного пользования и общественного спроса, но задача сглаживания неравномерности доходов различных физических лиц путем дифференциального налогообложения, зависимого от величины дохода.
Сюда относится прежде всего подоходный налог на потребителей первого уровня, но и все остальные налоги, как бы они ни назывались: налог на имущество физических лиц, налог на транспортные средства, налог на землю, налог с продаж ( хотя он увеличивает цену покупаемого товара!) и т.д. - все это разные приемы одного и того же процесса - накопления платежных средств государством для выполнения государственных закупок товаров и услуг с учетом дифференциального подхода к налогообложению.
Понятно, что вторичное распределение доходов распределяет все тот же национальный доход, что и первичное распределение, т.е. стоимостное содержание национального дохода после первичного распределения не изменилось, но изменилось его денежное содержание, т.к. доход перешел в другую денежную форму и его перераспределение между как участниками всех сфер общественного труда, так и людьми, не занятыми в труде по различным причинам. На понятии национальный доход мы должны остановиться отдельно.
В отличии от традиционного понимания национального дохода информационная экономика понимает под этим понятием, как мы уже говорили, расходы населения страны на приобретение потребительских товаров в течении рассматриваемого года. Все остальные компоненты, которые сегодня включают в состав национального дохода и прежде всего стоимости, а точнее цены, производственных товаров приводят к повторному счету, т.к.
представляют собой реализацию прибавочной стоимости. Даже государственные закупки потребительских товаров при включении их ценности в состав национального дохода приводят к повторному счету. Сложность в понимании этого вопроса состоит в том, что, как мы показали на модели рис N 7-9, национальный доход не только формируется в динамике, но и в ходе перераспределения постоянно видоизменяет свои компоненты. Поэтому его исчисление без понимания всей динамики приводит к ошибкам.
Рассмотрим, например, содержание национального дохода (Дн) на входе первого яруса, т.е. до первичного распределения. Он представляет собой суммарный доход производителей второго уровня (Дпр ). На какие компоненты он будет распределен на первом ярусе?
Из модели следует
Дн = Дпр = ЗП + ОС + А + Пр н + Н (7-7), где
ЗП - заработная плата производителей;
ОС - оборотные средства начальных условий производства;
А - амортизационные отчисления;
Пр н - нераспределенная прибыль предприятий;
Н - налоговые вычеты первого рода.
На втором ярусе потребления состав национального дохода преобразуется, в результате чего
Дн = Дб + Др + Пр н + ЗП (7-8), где
Дб - денежный доход потребителей бюджетной сферы;
Др - денежный доход рантье;
Пр н - нераспределенная прибыль производителей второго уровня;
ЗП - денежный доход производителей первого уровня.
В результате вторичного перераспределения национального дохода состав его компонентов вновь изменится. В этом составе появится государство, как потребитель с его бюджетными средствами предназначенными для закупок товаров коллективного пользования и других потребительских и не потребительских товаров, а также доходы потребителей - производителей сферы услуг третьего яруса. Но эти доходы нельзя складывать с доходами компонентов второго яруса или же надо складывать с учетом налогообложения и перераспределения доходов между вторым и третьим ярусом. Но и в этом случае к ошибкам могут привести отсутствие учета воздействия системы накопления, неясность с использованием нераспределенной прибыли производителей второго уровня, возможность государства формировать бюджет с дефицитом, недопонимание конечного использования государственных расходов и т.д.
В то же время уравнение товарного баланса является законом, а потому ЗПд = Цд, где под заработной платой подразумеваются индивидуальные доходы всех участников экономики, затраченные на приобретение потребительских товаров, является единственных достоверным подходом к определению национального дохода.
В то же время для анализа экономических процессов, понимание влияния различных компонентов на формирование национального дохода необходимо и его компонентное изучение на различных этапах денежного оборота. Так же как для понимания и изучения стоимостных результатов действия экономических процессов необходимо денежное и стоимостное исчисление внутреннего национального продукта (ВНП), ибо только в этом случае можно оценить воздействие экономики на национальное богатство стран (Нб). К сожалению, этот показатель в экономике пока не учитывается.
Среди компонентов национального дохода появившихся в результате вторичного распределения доходов (выражение 7-8) есть один, о котором мы ранее не говорили. Это рантье-доход.
Рантье - это лица, живущие на проценты от сдаваемого в ссуду капитала (которым в традиционной экономике считают деньги) или на доходы от ценных бумаг (акций, облигаций и т.д.).
Учитывая, что с "капиталом" мы уже разбирались,мы не будем повторяться, а сразу сделаем вывод: все рантье получают свои доходы за счет перераспределения национального дохода с помощью специально созданного обществом инструмента - ценных бумаг, которые, независимо от названия, выполняют одну и ту же функцию - функцию распределения прибыли из состава оборотных средств сферы воспроизводства, преобразуя таким образом денежные оборотные средства в платежные денежные рантье-доходы.