Внески учасників схеми визначені заздалегідь, але на розмір внесків роботодавця
впливає оцінка вартості надання визначеної допомоги. Існують різні комбіновані пенсійні
програми, однак, основним недоліком є зростаюча складність операційного
обслуговування таких програм.
За схемою заздалегідь визначеної допомоги активи накопичуються у
відокремленому від активів роботодавця фонді і, як правило, зберігаються для покриття
об'єднаних зобов'язань усіх учасників схеми. У результаті утворюється значне за
розмірами об'єднання фондів, яке відрізняється гнучкістю і має кращі можливості для
інвестування.
За схемою визначених внесків активи також розміщуються окремо від активів
роботодавця, але на окремих рахунках учасників, що є його особистими заощадженнями.
Деяким учасникам цієї пенсійної схеми може пропонуватися декілька варіантів вибору
для інвестицій, здійснюваних із коштів, які зберігаються на його рахунку.
Крім професійних, існують також пенсійні системи з індивідуально визначеними
внесками (одноразовими або регулярними). На них можуть поширюватися ті ж самі
податкові пільги, що і на професійні схеми пенсійного забезпечення. Це так звані
персональні схеми.
У разі застосування персональної схеми при виході на пенсію кошти стають
доступними для виплат учасникам схеми та їхнім утриманцям. Персональні пенсії також
можуть переводитися в іншу пенсійну систему. У випадку смерті може відбуватися
повернення коштів з відсотками або без них, в альтернативному варіанті можуть не
передбачатися виплати взагалі, якщо це обумовлено на початку утримувачем поліса.
Частина внесків у персональний пенсійний фонд може використовуватися для купівлі
додаткового страхування життя.
Проте будь-яка пенсійна схема вимагає ефективної економії коштів за рахунок
зменшення податкових платежів.
З метою заохочення пенсійного забезпечення звичайно використовуються різні
системи звільнення від податків або встановлення ліберального податкового режиму.
Існують декілька підходів:
а) внески роботодавця визначаються витратами на основну діяльність (хоча
знижка може поширюватися на окремі великі внески);
б) внески роботодавця не оподатковуються за аналогією з професійними
пенсійними схемами;
в) внески службовця відраховуються з бази індивідуального оподаткування.
Крім того, важливо розв'язати проблему оподаткування інвестиційної діяльності
приватного пенсійного фонду. Надходження від інвестицій повинні звільнятися від
прибуткового податку на додаткову вартість капіталу. Водночас пенсії повинні
оподатковуватися подібно до того як обкладається податком будь-який прибуток.
Розглядаючи системи оподатковування інших варіантів організації приватного пенсійного
забезпечення, необхідно враховувати також те, що в тому разі, якщо податкова позиція
значною мірою нейтральна, то будь-які одноразово сплачувані по смерті або виходу на
пенсію суми повинні обкладатися податком. Разом із тим, якщо службовець залишає
службу і має право на повернення внесків, то сума, що повертається, оподатковується.
За необхідності повернення яких-небудь надлишкових коштів наймачу або
службовцю, таке повернення обкладається податком.
Якщо держава не бажає завчасно надавати податкові пільги, то можливі інші
підходи, наприклад:
а) внески наймача і службовців не мають податкових знижок;
б) з метою заохочення довгострокових заощаджень деякою мірою допускається
звільнення від податків на інвестиційний прибуток;
в) пенсійне забезпечення звільняється від усіх податків.
Якщо схема пенсійною забезпечення засновується як окрема від компанії юридична
особа, то необхідні певні законодавчі рамки її діяльності. Сторонами, що беруть участь у
пенсійній схемі, є:
а) персонал, що здійснює керівництво схемою (так звані довірені особи);
б) учасники (бенефіціарії);
в) роботодавець, що фінансує дану схему.
Усі сторони зобов'язані діяти в режимі, що передбачає певний регламент,
відповідним чином документований. Як правило, документується:
а) інвестування активів пенсійної схеми, тобто право і повноваження визначати
стратегію інвестування і призначати відповідну особу (інвестиційного керуючого), хоча
такі права можуть надаватися також за згодою роботодавця:
б) порядок фінансування, оскільки роботодавцю, що фінансує схему, повинна
бути надана певна свобода у визначенні рівня його внеску в схему (при тому, що у суму,
яка підлягає оплаті роботодавцем, можуть бути включені деякі витрати довірених осіб);
в) внесення поправок у схему і припинення її дії.
До числа повноважень роботодавця повинно входити право на внесення поправок до
схеми, можливо, за згодою довірених осіб. Обов'язково має бути стаття, яка обумовлює
неможливість зміни правил на шкоду вже накопиченим коштам учасників схеми.
Роботодавець також повинен мати право ліквідувати схему після повідомлення про це
довірених осіб. Кошти для розподілу активів схеми і виплат за її зобов'язаннями повинні
бути передбачені документацією. Документи повинні обов'язково передбачувати
можливість збільшення допомоги. Цим обумовлюється право збільшувати допомогу і
надавати нові різновиди допомоги. Збільшення може відбуватися за розсудом роботодавця
і/або його довірених осіб. Крім того, документами визначаються прийняття особи в схему
і виплата коштів за цією схемою. Довірені особи беруть на себе відповідальність щодо цих
процедур, хоча роботодавець також може взяти участь у встановленні такого порядку,
наприклад, при масовому переведенні учасників в іншу програму або виходу з неї.
Адміністрування діяльності з приватного пенсійного забезпечення охоплює ряд
аспектів, що включають у себе ведення справ довірених осіб, вимоги до довірених осіб,
ведення обліку і аудиту рахунків схеми, оплату витрат схеми тощо. До адміністративних
функцій належить призначення/звільнення довірених осіб, призначення нових довірених
осіб або їх відсторонення. Доцільно визначити, як мінімум, двох довірених осіб. Цим
довіреним особам надаються істотні компенсації за претензіями, висунутими до них під
час виконання своїх обов'язків.
Службовці, що мають намір отримувати майбутню пенсію, теж дотримуються
певних умов перед тим, як вони зможуть приєднатися до схеми, наприклад, це може бути
мінімальний термін служби, мінімальний або максимальний вік, мінімальна кількість
робочих годин на тиждень і т. ін. В альтернативному варіанті усі службовці можуть
одержувати запрошення стати учасниками схеми на початку своєї роботи у компанії.
Від учасників схеми може вимагатися внесення внесків, і якщо це відбувається, то
необхідно визначити, з яких прибутків будуть вноситися кошти, на якому рівні вони
повинні встановлюватися і чи буде роботодавець, що фінансує схему, платити за
фіксованою ставкою або він гарантує виплату за ставкою, необхідною для покриття
зобов'язань.
У документах повинні докладно обумовлюватися порядок виплат у разі виходу на
пенсію, смерті, непрацездатності або добровільного виходу зі схеми, зазначатися
обставини, за якими довірені оеоби вільні у своїх діях щодо порядку виплат або
збільшення їх рівня. Бажано обумовити такі аспекти, як збільшення пенсії, частота і спосіб
її виплати (чеком, переказом на банківський рахунок одержувача, іншим чином).
Довірена особа зобов'язана діяти у рамках документів схеми і не порушувати
законодавство, керуючись у своїй діяльності основними принципами:
а) діяти в інтересах учасників схеми;
б) не порушувати домовленості, визначені документацією;
в) інвестувати накопичені активи:
г) не створювати переваги для окремих категорій бенефіціарів:
д) зберігати конфіденційність;
є) делегувати обов'язки кваліфікованим фахівцям; є) у разі потреби звертатися за
порадою до фахівців відповідного профілю. Основними обов'язками довірених осіб є:
а) належний контроль за активами схеми;
б) розумне інвестування активів схеми і надійне їх збереження;
в) організація обліку внесених коштів і обумовленого порядкувиплат;
г) ведення реєстрації учасників, а також звітування з фінансових питань з
гарантуванням, що виплати розраховуються інадаються відповідно до документів схеми:
д) реалізація інших повноважень, відповідно до погодженоїдокументації.
Довірені особи можуть користуватися свободою дій стосовно надання додаткової
допомоги або збільшення різновидів виплат, виплачуваних у відповідності до схеми на
загальних підставах або в окремому режимі.
Незважаючи на те, що відповідальність залишається на довірених особах, вони
можуть делегувати деякі свої обов'язки.
зокрема інвестування активів фонду, підготовку бухгалтерських звітів і щоденне
адміністрування. Довірені особи повинні проводити регулярні зустрічі і вести протоколи
цих зустрічей з тим, щоб за необхідності в майбутньому на них можна було б посилатися.
Підсумовуючи викладене стосовно професійних та приватних схем пенсійного
забезпечення, треба ще раз наголосити на ролі роботодавця як особи, яка фінансує схеми.