Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 10 из 22)
Для анализа и изучения динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов, составлена табл. 2.13. Из данных таблицы следует, что выручка от реализации услуг, в отчетном году увеличилась на 20 %. Себестоимость продукции в отчетном периоде по сравнению с предшествующим увеличилась на 109 %. Также увеличилась чистая прибыль на 11 %.
Выручка от реализации продукции и услуг растет быстрее, чем прибыль от реализации. Это свидетельствует об относительном повышении затрат на производство продукции и услуг. По сравнению с предшествующим годом произошло снижение в отчетном году прибыли от реализации на 29 %, прибыли отчетного периода на 19 %. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации и прибыли отчетного периода.
На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели – факторы, определяющие ее (2.11).
Пб = В- С- КР- УР +% поп - % упп + ДрД + ПрД – Пр Д – ПрР + Внд – ВнР
= ∑i = 1 xi ; (2.11)
Формулой 2.5. представлена факторная модель аддитивного вида.
Таблица 2.12
Анализ прибыли отчетного периода
| Наименование показателя | За отчет. период | За аналог. период прошл. года | Откло-нение + / - | Уд. вес % | Откл. уд. веса, % | |
| О.П. | П.П. | |||||
| 1.Выручка портовые сборы (за минусом НДС, акцизов и аналог. обязат. платежей) (В) | 127 218 | 105 893 | +21 325 | 100 | 100 | - |
| 2.Себестоимость реализации портовых сборов (С) | 78 706 | 37 596 | 41 110 | 61,8 | 35,5 | 26,3 |
| 3.Коммерческие расходы (КР) | - | - | - | - | - | - |
| 4.Управленческие расходы (УР) | - | - | - | - | - | - |
| 5.Прибыль (убыток) от реализа-ции портовых сборов (стр. 010 – 020 – 030 – 040) (ПР) | 48 512 | 68 297 | -19 785 | 38,1 | 64,4 | -26,3 |
| 6.Проценты к получению | - | - | - | - | - | - |
| 7.Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - |
| 8.Доходы от участия в других организациях (ДрД) | - | - | - | - | - | - |
| 9.Прочие операционные расходы (ПрР) | 7 995 | 12 846 | -4 851 | 6,28 | 12,3 | -6,02 |
| 10.Прочие внереализационные расходы (ПрР) | 7 478 | 11 194 | -3 716 | 5,87 | 10,5 | -4,63 |
| 11.Прочие внереализационные доходы (ВнД) | 5 392 | 909 | 4 483 | 4,23 | 0,85 | 3,38 |
| 12.Прочие внереализационные расходы (ВнР) | 3 004 | 568 | 2 436 | 2,36 | 0,53 | 1,83 |
| 13.Прибыль (убытки) отчетного периода (Пб) | 51 417 | 70 290 | -18 873 | 40,4 | 66,3 | -25,9 |
| 14.Налог на прибыль (НП) | 8 643 | 17 597 | -8 954 | - | - | - |
| 15.Чистая нераспределенная прибыль отч. периода (Пн) | 42 760 | 38 445 | 4 315 | 33,6 | 36,3 | 2,7 |
Таблица 2.13
Динамика показателей прибыли
| Показатель | Отчет. период | Аналогич. период прошлого года | Отчетный в % к предше-ствующему периоду |
| 1.Выручка от портовых сборов | 127 218 | 105 893 | 120,1 |
| 2.Себестоимость услуг (портовых сборов) | 78 706 | 37 596 | 209,3 |
| 3.Валовый (маржинальный) доход | 48 512 | 68 297 | 71,03 |
| 4.Расходы периода (коммерческие и управленч.) | - | - | - |
| 5.Прибыль (убыток) от реализации | 48 512 | 68 297 | 71,03 |
| 6.Сальдо операционных результатов | -517 | -1 652 | - |
| 7.Сальдо внереализационных результатов | 2 388 | 341 | - |
| 8.Прибыль (убыток) отчетного периода | 42 774 | 52 693 | 81,17 |
| 9.Прибыль, остающаяся в распоряжении организации | 43 153 | 52 693 | 81,89 |
| 10.Чистая прибыль | 42 760 | 38 445 | 111,2 |
Рис. 2.6 Динамика изменения основных показателей прибыли
Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации портовых сборов, включает следующие шаги.
1.Расчет влияния фактора «Выручка от реализации». При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции.
Предположим, что влияние инфляции на портовые сборы, в отчетный период возросли по сравнению с базисным в среднем на 0,5 %.
Тогда индекс цены = (100 + 0,5) / 100 = Jу 1,005
Следовательно, выручка от реализации портовых услуг в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна (2.12):
В’ = В1 / Jу (2.12)
Где В'- выручка от реализации продукции или услуг в сопоставимых ценах;
В1 – выручка от реализации продукции или услуг в отчетном периоде;
Jу – индекс цены.
Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах, составит:
В'= 127 218 / 1,005 = 126 585,07
Следовательно, выручка от реализации портовых сборов в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 632,9 руб.
∆Вц = В1 – В'= 127218 – 126585,07 = 632,93.
Влияние на сделку прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать следующим образом (2.13).
∆Пр(в) = [(В1 – Во) - ∆Вц] * Rор (2.13)
100
где ∆Пр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «Выручки»;
В1 и Во – соответственно выручка от реализации в отчетном (1) и базисном (о) периодах;
∆Вц – показатель (*) изменение выручки от реализации под влиянием цены.
Rор – рентабельность услуг в базисном периоде.
Rор – (Пр / В) * 100 % = 64,4.
∆Пр(в) = [(127218 – 105893) – 632,93] * 64,4 = 13 326.
100
То есть увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 21 225 обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на 21 225 руб.
2.Рассчет влияния фактора «Цена».
Для определения степени влияния излишней цены на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет (2.14).
∆Пр(ц) = ((В1 – (В1 / Jц) * Rор)) / 100 = (∆Вц * Rор) / 100 (2.14)
∆Пр(ц) = (632,93 + 64,4) / 100 = -407,6.
То есть, прирост цен на продукцию, услуги в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 0,5 % привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 407 руб.
3.расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется следующим образом (2.15):
∆Пр(с) = ((В1 (УС1 – Усо)) / 100 (2.15)
где УС1 и УСо – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.
∆Пр(с) = (78706 * 26,5) / 100 = 20857.
Так как расходы – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли, то обратившись к табл. 2.14. можно увидеть, что себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 41 110, а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 26,5 пунктов. Поэтому эта экономия привела к увеличению суммы прибыли от реализации продукции на 20857 руб.
Факторы от прочей и внереализационный деятельности оказывают не столь существенное влияние на прибыль как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки.
Таблица 2.14
Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода
| Показатели - факторы | Сумма |
| -Выручка от реализации портовых сборов | 13 326 |
| -Изменение цен портовых сборов | 411 |
| -Себестоимость реализации портовых сборов | 20 858 |
| Влияние прибыли от реализации портовых сборов | -19 785 |
| -прочие операционные доходы | -4 851 |
| -прочие операционные расходы | -3 716 |
| -прочие внереализационные доходы | 4 483 |
| -прочие внереализационные расходы | 2 436 |
| Влияние на прибыль отчетного периода | -18 873 |
Все показатели нужно разделить по факторам прямого и обратного влияния по отношению к прибыли.
На какую величину увеличения (уменьшение) показатель – фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Фактор «обратного действия» (расходы) влияет на сумму прибыли на оборот.
На предприятии возможны плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:
-увеличение выпуска продукции;
-улучшение качества продукции;
-продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача в аренду;
-снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
-диверсификация производства;
-расширение рамок услуг и др.
Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использования факторов производства.
Несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим показателем работы предприятия, она не характеризует эффективность его работы.
Для определения эффективности работы предприятия необходимо сопоставить результаты (в данном случае прибыль) с затратами и ресурсами, которые обеспечили эти результаты.
2.3.Анализ рентабельности организации
По данным «Отчета о прибыли и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности деятельности предприятия по предоставлению услуг, рентабельности отчетного периода, а также определить влияние факторов на изменение этих показателей.
Рентабельность услуг (Rп) – это отношение суммы прибыли от реализации к объему реализованных услуг (2.16).
Rп = ((В – С – КР – УР) / В)) * 100 % = (Пр / В) * 100 %. (2.16)
За отчетный год:
Rп = ((127218-78706) / 127218))*100 % = (48510 / 127218)*100 = 38 %.