Структура бюджетной системы обусловлена формой государственного устройства, под которой понимаются внутреннее строение государства, деление его на составные части, система взаимоотношений между ними строится на основе распределения властных полномочий и суверенитета между центром и территориальными образованиями.
По форме государственного устройства страны подразделяются на две группы: простые (унитарные) и сложные.
Простое (унитарное) государство – это единое, централизованное государство, состоящее из различных административно-территориальных единиц (округов, дистриктов, областей, краев и т. п.), не имеющих в своем составе других государств или государственных образований.
Сложные государства – это государства, которые представляют собой либо союз государств, либо общность относительно самостоятельных территориальных (государственных) образований. Примерами сложных государств служат федерация, конфедерация, империя (от лат. imperium – власть), т.е. насильственно создаваемое государство. Наиболее распространенной формой является федерация.
Большая часть современных государств являются унитарными.
Унитарные государства подразделяются на централизованные и децентрализованные. В централизованном государстве существует достаточно высокая степень зависимости регионов от центральной власти (Франция, Турция и др.). В децентрализованном государстве структурные образования наделяются значительно более высокой компетенцией (круг вопросов, которые они могут решать без вмешательства центральной власти), однако собственным суверенитетом не обладают (Италия, Япония и др.). В ряде современных унитарных государств допускается существование административной автономии. Так, в Великобританию в качестве административных автономий входят Шотландия и Северная Ирландия (Ольстер). Испания кроме национальных автономии (страна Басков и Каталония) включает целый ряд территориальных автономий. От степени централизованности унитарного государства зависит степень подконтрольности органов административно-территориальных образований.
В отличие от унитарного государства федерация состоит из различных государственных образований (республики, штаты, провинции, земли, кантоны и др.), это субъекты федерации.
Эти черты определяют структуру и особенности функционирования бюджетной системы страны.
В унитарных (единых) государствах бюджетная система состоит из двух уровней – государственный бюджет и местные бюджеты (их доходы и расходы не входят в федеральный бюджет, формируются и используются территориями самостоятельно). В качестве примера можно упомянуть о бюджетной системе Великобритании.
В федеративных государствах бюджетная система является, как правило, трехуровневой – государственный бюджет (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства), бюджеты членов федерации (штатов – в США, земель (ландов) – в ФРГ, провинций – в Канаде), местные бюджеты. Все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты. Модели государственного и бюджетного устройства в разных странах представлены в таблице 18.
Таблица 18
| Модели государственного и бюджетного устройства в разных странах | |||
| Страна | Государственное устройство | Название субъектов (членов) государства | Модель бюджетной системы |
| США | федерация | штаты | 3-х уровневая |
| ФРГ | федерация | ланды (земли) | 3-х уровневая |
| СССР | федерация | национальные республики | 3-х уровневая |
| Россия | федерация | края, области и т.д. | 3-х уровневая |
| Канада | федерация | провинций | 3-х уровневая |
| Франция | централизованное унитарное | департаменты | 2-х уровневая |
| Великобритания | децентрализованное унитарное | национальные области | 2-х уровневая |
| Япония | децентрализованное унитарное | префектуры и губернаторство | 2-х уровневая |
Доходы местных бюджетов формируются, как правило, из второстепенных, в основном поимущественных налогов, а также за счет отдельных акцизов и сборов. Неналоговые поступления традиционно складываются из доходов от эксплуатации муниципальной собственности, от различных административных сборов и выдачи местных налоговых лицензий.
В бюджетах субфедерального уровня в различных странах преобладают те или иные виды налогов – косвенные налоги в бюджетах штатов США (налог на продажи, налог на валовую выручку), прямые налоги в бюджетах земель ФРГ (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, на имущество, налог с наследства).
Определились взаимоотношения различных уровней бюджетной системы. Модели их также разнообразны. Традиционно вышестоящие бюджеты поддерживают бюджеты нижестоящих уровней и соответственно направляют средства в виде субсидий и субвенций (CШA); субсидий и дотаций (Франция). Интересен опыт долевого финансирования местных органов власти Великобритании: текущие расходы в значительных объемах финансируются из Консолидированного фонда в форме дотаций и целевых субсидий, а финансирование капитальных затрат осуществляется из Национального фонда займов под рыночный процент и в строго лимитированных размерах. В местные бюджеты получают только субсидии, но помимо этого государство перепоручает местным властям часть расходов строго целевого назначения (строительство портов, гидроэлектростанций, ликвидацию последствий стихийных бедствий и т. п.).
8.3. Федеральный бюджет
Российской Федерации
Федеральный бюджет – это форма образованиями и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ. Бюджет РФ и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов образуют консолидированный бюджет РФ.
Доходы Федерального бюджета РФ состоят из собственных доходов за вычетом регулирующих (главным образом налогов. Доходы от федерального имущества полностью относятся к собственным. Доходы ФБ на 90% состоят из налоговых доходов. За ФБ закреплены – налог на доходы населения, НДС, налог на прибыль предприятий, акцизы, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сборы за пользование водными ресурсами, ЕСН, государственная пошлина.
В расходах ФБ РФ больший удельный вес занимают общегосударственные расходы и меньший – социальные. Расходы ФБ РФ включают финансовую помощь нижестоящим бюджетам. Начиная с 2001 г. ФБ РФ утверждается с профицитом. В 1999 г. появилось понятие первичный профицит. Профицит используется на уменьшение государственного долга, снижение налогового бремени, повышение оплаты труда в бюджетной сфере и др. направлениях. В составе расходов ФБ РФ существует резервный фонд, предназначенный для непредвиденных расходов в чрезвычайных ситуациях. ФБ РФ должен быть исполнен на 100%, допустимые отклонения не должны превышать 5%.
Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов общенационального уровня:
Существуют функциональные виды расходов, которые финансируются совместно за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. К ним относятся следующие:
Распределение и закрепление расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы производится по согласованию органов государственной власти Российской Федерации, ее субъектов и утверждаются соответствующими законами о бюджетах, либо по согласованию органа государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта.