26. Раскрыть порядок учета поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками
На активном счете 10 "Материалы" учитывается движение "атериалов (по дебету - поступление, по кредиту - выбытие) и Начальные и конечные остатки (сальдо). Материалы, как было Сказано ранее, могут учитываться по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам.
При учете материалов по фактической себестоимости записи по счетам будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступление материалов от поставщиков | 10 | 60 |
| НДС по поступившим материалам | 18-3 | 60 |
| Транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов | 10 | 60,76,51 |
| НДС по услугам сторонних организаций | 18-3 | 60,76 |
| Поступление материалов от подотчетного лица | 10 | 71 |
| Поступление материалов, полученных из производства | 10 | 20,23 |
| Получены материалы от бракованных изделий | 10 | 28 |
| Поступление материалов от ликвидации ОС | 10 | 91 |
| Внесение материалов в виде вклада в УФ | 10 75 | 75 80 |
| Оприходование отходов от основного производства | 10-6 | 20 |
| Поступление материалов от структурных подрахделений | 10 | 79 |
| Оприходование излишка материалов, выявленного при инвентаризации | 10 | 92 |
Материалы могут учитываться по учетным ценам. Учетная цена - это плановая себестоимость, включающая покупную цену и долю транспортно-заготовительных расходов. В этом случае применяются два доп. счета: 15 "Заготовление и приобретение матер. ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости матер. ценностей". В д-т сч. 15 относится покупная стоимость материалов и др.расходы по их заготовлению и приобретению. С к-та сч. 15 на счет 10 переносятся суммы материалов по учетной цене (план. или нормат. себестоимости). Получившуюся на этом счете разницу между фактич. себестоимостью и учетной ценой полученных материалов переносят на счет 16. При таком варианте учета поступивших материалов их расход также учитывается по учетным ценам, а только в конце месяца отклонения списываются на те счета, куда были списаны произв. Запасы. Если предприятие использует способ ЛИФО или ФИФО, а фактич. себестоимость каждой партии поступивших материалов практически опр-ть очень сложно, то в течение месяца материалы списывают по учетным ценам, а по окончании месяца отклонения фактич. себестоимости материалов от учетных цен распределяют на счета 20, 23, 90 пропорционально стоимости ранее списанных материалов по учетным ценам.
Записи по счетам будут следующие:
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| Поступление материалов от поставщиков по покупным ценам | 15 | 60 |
| Услуги сторонних организаций по приобретению материалов | 15 | 60,76 |
| НДС по поступившим материалам и услугам сторонних организаций | .18 | 60,76 |
| Начисление заработной платы за погрузочно-разгрузочные работы | 15 | 70 |
| Отражены налоги и отчисления по заработной плате | 15 | 68,69 |
| Получены материалы в счет целевого финансирования | 15 | 86 |
| Оприходование поступивших материалов по учетной цене | 10 | 15 |
| Списание разницы в стоимости поступивших материалов по фактической себестоимости и учетным ценам | 16 | 15 |
| Списание отклонений фактической себестоимости от учетной цены, относящихся к израсходованным материалам на основное производство | 20 | 16 |
| То же на вспомогательное производство | 23 | 16 |
| То же на общепроизводственные и общехозяйственные НУЖДЫ | 25. 26 | 16 |
| То же на нужды обслуживающих производств и хозяйств | 29 | 16 |
| То же на упаковочные материалы для готовой продукции | 44 | 16 |
| То же по недостачам материалов | 94 | 16 |
| То же по материалам при ликвидации чрезвычайных ситуаций | 92 | 16 |
У поставщика учет отгрузок и оплаты отражается по счету 90 "Реализация": Д-т 90 К-т 43, 45 - при списании фактической себестоимости отгруженных и реализованных товаров; Д-т 51 К-т 90 - при получении выручки от реализации. У покупателя (плательщика) эти же операции отражаются по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Записи по счетам по учету задолженности поставщикам и подрядчикам будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступили от поставщика товарно-материальные ценности | 10 | 60 |
| Поступили от поставщика основные средства | 07,08 | 60 |
| Поступили нематериальные активы | 04 | 60 |
| Задолженность по доставке, погрузке, выгрузке материальных ценностей | 10,41,20,44 | 60 |
| Установлена недостача, бой, брак ценностей, арифметические ошибки при приемке груза | 76-3 Расч по претензиям | 60 |
| Сумма НДС, подлежащая оплате поставщикам | 18 | 60 |
| Задолженность подрядчикам за строительные, монтажные, научно-исследовательские работы | 08 | 60 |
| Оплачены счета поставщиков, включая предварительную оплату | 60 | 51,52, 55 |
| Зачет взаимных требований | 60 | 62,67 |
Аналитический учет по счету 60 ведется строго по каждому поставщику и подрядчику, по каждому отдельному предъявленному счету с тем, чтобы обеспечить возможность получения данных в разрезе: задолженность каждому поставщику, срок оплаты которых не наступил; задолженность каждому поставщику по не оплаченным в срок расчетным документам; по выданным векселям по оплаченным и не оплаченным и другие.
Записи по этому счету следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| На основе платежного поручения на перечисление предоплаты согласно выписке с расчетного счета и других счетов | 60 | 51,52,55 |
| Поступление товаров, материалов в счет предоплаты | 04,07, 10,41 | 60 |
27. Описать организацию складского учета производственных запасов
Учет материалов на складе ведут материально ответственные лица (зав. складом, кладовщик) в карточках количественно-суммового учета (формы № М-17), которые открывает бухгалтер и под расписку в реестре карточек передает кладовщику. Кар точки открываются на год, и учет в них ведется только в натуральном (количественном) выражении.
В карточках указывается наименование материалов, его цена, единица измерения, номенклатурный номер, приход и расход по каждому документу и выводится остаток после каждой записи. Основанием для записи являются приходные ордера (или накладные и счета-фактуры поставщиков), требования, лимитно-заборные карты, которые затем сдаются в бухгалтерию.
Чтобы придать складскому учету бухгалтерскую достоверность, бухгалтер в присутствии завскладом проверяет правильность оформления документов и правильность записей в карточках, расписывается в карточках и ставит дату проверки. Такая проверка производится систематически не реже одного раза в 7-10 дней.
Некоторые малые предприятия и кооперативы отпуск материалов своим цехам оформляют прямо в складской карточке, где получатель цеха каждый раз расписывается. Если номенклатура материалов небольшая, то вместо карточек можно вести книгу количественно-сортового учета, в которой содержатся те же реквизиты, что и в карточке, или ведомость учета производственных запасов и готовой продукции.
В конце каждого квартала (месяца) кладовщик заполняет ведомость учета остатков материалов (сальдовая ведомость), в которую из карточек записывает наименования материалов, единицу измерения, номенклатурный номер, цену, количественный остаток, затем бухгалтер перемножает количество на цену (выполняет таксировку) и подсчитывает общую сумму. Эту сумму бухгалтер сверяет с сальдо по синтетическому счету 10 "Материалы". В случае расхождений надо искать ошибку в учете. Такой учет называется оперативно-бухгалтерским, или сальдовым. Его преимущество в том, что отсутствует дублирование складского учета в бухгалтерии и упрощается работа бухгалтера.
При несальдовом методе учета бухгалтер может вести аналитический учет на карточках в количественно-суммовом выражении. Данные карточек затем обобщаются в оборотных ведомостях по учету материалов. В этих ведомостях записывается остаток начальный по каждому виду материалов, приход и расход за квартал (месяц) и остаток конечный. Итоговые данные оборот мой ведомости сравниваются с синтетическим счетом 10 "Материалы".
Такой учет обеспечивает более строгий контроль за сохранностью средств, но он очень трудоемкий.
В условиях сплошной компьютеризации вместо карточек счета материалов применяют ежедневно составляемые машинограммы - ведомости движения и остатков материалов по каждому первичному документу (накладной, приходному ордеру, акту и т.д.), по каждому номенклатурному номеру (названию) материалов по аналогии со складскими карточками.