Оподаткування в Україні навчальний посібник (стр. 9 из 95)

Економічна система є набором інституційних регулюючих механізмів, що використовуються для розподілу обмежених ресурсів..., які одночасно з відмінностями у національних економічних політиках та природних умовах впливає на результати економічної діяльності країни

Рис. 2.1. Загальні ознаки фінансових категорій

Характерні ознаки фінансових категорій

Таблиця 2.3

№ з/п	Ознаки фінансових категорій
1.	Функціонують і розвиваються не ізольовано, а в тісному причинно-наслідковому взаємозв’язку, утворюючи єдину цілісну систему
2.	Характеризуються чіткою ієрархічністю та супідрядністю елементів, що забезпечує її цілісність
3.	Поява нових фінансових категорій, їх функціонування й еволюція зумовлені розвитком усієї системи фінансових категорій

?

ПРОСТА ФІНАНСОВА КАТЕГОРІЯ
Податок - це „фін її м ожна виділит відношення у с фінансів	іансова клітинка”, 4 як найпростіше фері державних

Рис. 2.2. Зміст фінансової категорії „податок”

Інструмент перерозподілу ВВП, доходів юридичних і фізичних осіб

База

економічного

розвитку

держави

Головне джерело формування фінансових ресурсів держави, що забезпечує її розвиток

Мірило можливостей держави у світовому економічному просторі

Податок

Інструмент впливу на виробництво, його динаміку і структуру, процеси нагромадження

Критерій

ефективності

інвестиційної

активності,

конкретної

виробничої

діяльності

Найважливіше

джерело

задоволення

соціальних

потреб

Інструмент впливу на розвиток науки, освіти, культури, гарантування економічної безпеки

Рис.2.3. Призначення і роль податків за умов ринкової економіки

Об’єктивні ознаки податків

№ з/п	Зміст ознаки
1.	За допомогою податків держава вилучає частину новоствореного продукту суспільства та розподіляє її відповідно до економічних, соціальних та політичних цілей
2.	Податки є засобом створення централізованого фонду фінансових ресурсів держави
3.	Податки виступають важливим інструментом регулювання економічних відносин суспільства
4.	Податки як особлива система виробничих відносин виступають специфічною економічною категорією зі стійкими внутрішніми властивостями, закономірностями розвитку та характерними формами прояву. Ці податкові відносини постійно змінюються

ПОДАТОК

МАТЕРІАЛЬНИЙ АСПЕКТ

СУСПІЛЬНИ

ЙАСПЕКТ

- примусові платежі;
- дже рело бюджетних доходів;
- фінансова опора	людської
цивілізації; - засіб утримання апарату.	державного

Система соціально - економічних відносин (проявляється через

призму розподільчих та перерозподільчих відносин)

Рис. 2.4. Економічний зміст податків

Податки - це закономірне об’єктивно-суб’єктивне явище, система соціально-економічних та організаційно-правових відносин, що складаються між державою, юридичними і фізичними особами з приводу мобілізації до бюджету держави і використання частини вартості ВВП, які не мають конкретного цільового призначення і діють законодавчо на будь-якій стадії розвитку суспільства з метою фінансового забезпечення виконання державою своїх функцій, соціально-економічної підтримки населення та суб’єктів господарювання

„Під податком і збором (обов’язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, який здійснюється платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування” / Закон України „Про систему оподаткування” у редакції від 18 лютого 1997 року № 77/97-ВР (зі змінами та доповненнями) /

Таблиця 2.5 Характерні ознаки податків
№ з/п	Зміст ознаки
1.	Податки - це платежі юридичних і фізичних осіб, що стягуються лише до бюджету держави (державний і місцевий), тобто на відміну від інших обов'язкових платежів, які стягуються до державних цільових фондів (наприклад, Пенсійний фонд), податки не мають конкретного цільового призначення. Всі інші платежі використовувати не за призначенням -заборонено
2.	Податки встановлюються виключно державою на підставі закону, за юридично закріпленими правилами. Установлення державою податків - це своєрідна форма прояву її державного суверенітету і здійснення належних функцій владності
3.	Податки - це обов'язковий вид платежу. Обов'язковість податку виражається в тому, що за порушення встановленого строку сплати, розміру платежу, ухилення від сплати, передбачена відповідальність платника, тобто необхідність примусового виконання даного платежу, що відрізняє його від добровільної пожертви
4.	Податок може стягуватись у формі натуральної чи грошової сплати. Однак за сучасних умов грошова форма сплати податків - єдина, а натуральна існувала на ранніх етапах розвитку суспільства
5.	При сплаті податку відбувається перехід частини коштів із власності окремих платників у власність усієї держави. Іншими словами, податкові надходження мають, як правило, односторонній характер і пов'язані з перерозподілом частини вартості ВВП від юридичних і фізичних осіб до держави
6.	Податку властива індивідуальна безоплатність. Це означає, що при його стягненні держава не бере на себе обов'язків з надання кожному окремому платнику певного еквіваленту, який дорівнює їхньому платежу
7.	Для податку характерна регулярність його стягнення, а це означає, що даний платіж вноситься періодично, у чітко встановлені законодавством строки
8.	Податок - категорія не тільки економічна, але й правова. Правовий зміст категорії податку проявляється через систему специфічних зобов'язань, правових норм, інститутів тощо
9.	Податки є невід'ємним атрибутом держави, який установлюється для фінансового забезпечення виконання нею своїх функцій і соціально-економічної підтримки населення та господарчих структур

Відмінності податків, обов’язкових зборів та платежів

Показник	Характерна ознака
Податки	Установлюються для утримання державних структур і для фінансового забезпечення виконання ними функцій держави -управління, оборони, соціальної сфери тощо. Вони не мають ні елементів конкретного еквівалентного обміну, ні конкретного цільового призначення. Наприклад, податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб тощо
Платежі	Установлюються за умови певної еквівалентності відносин платника з державою, тобто відповідають на запитання: ”3а що?”. Наприклад, це плата за воду, за землю, розмір якої залежить від розміру даного ресурсу, що використовується. Плата вноситься як за рахунок включення у собівартість, так і з прибутку, що визначається механізмом її стягнення
Відрахування (обов’язкові збори)	Передбачають цільове призначення платежів та відповідають на запитання: „На що?”, та „Від чого?”. Наприклад, відрахування на геологорозвідувальні роботи, відрахування на соціальне страхування тощо. Відрахування відносяться здебільшого на витрати виробництва і включаються у собівартість. Окремі з них можуть перераховуватись із прибутку

Рис. 2.5. Податки в системі доходів державного бюджету

Співвідношення ВВП, податкових та неподаткових надходжень до Зведеного бюджету України

Показники	2000 рік	2001 рік	2002 рік	2003 рік	2004 рік	2005 рік
ВВП (млрд. грн.)	170,1	204,2	225,8	267,3	345,9	418,5
Доходи бюджету(млрд. грн.) у т.ч.	49,1	54,9	62,0	75,3	91,5	131,8
податкові надходження (млрд. грн.)	30,5	36,3	40,6	46,1	52,3	76,8
неподаткові надходження (млрд. грн.)	18,6	18,6	21,4	29,2	39,2	55
Частка доходів бюджету у ВВП,%	28,9	26,9	27,4	28,2	26,5	31,5
Частка податкових надходжень у ВВП, %	17,9	17,8	18,0	17,2	15,1	18,4

—¦—Ряді

Роки

Рис. 2.6. Перерозподіл ВВП через Зведений бюджет України*

*2006 р. - прогноз

Таким чином, оподаткування як елемент економічного устрою суспільства притаманне всім державним економічним системам як ринкового, так неринкового типу. Процес справляння податків регламентується державою шляхом створення відповідної правової бази і є його функцією. Податок є платою суспільства за виконання державою таких її функцій, як відрахування частини вартості валового внутрішнього продукту (ВВП) у бюджет держави на загальносуспільні потреби, без задоволення яких сучасне суспільство існувати не може (див. рис. 2.5., рис. 2.6, табл. 2.7)