Экономика и предпринимательство в социально-культурном сервисе и туризме (стр. 52 из 70)

', чтобы при этом предприятие оставалось безубыточным, и рассчитывается как разность между фактической выручкой от реализа-

; ции К_факт и порогом рентабельности:

^ф.п ⁼ 'факт ~ -'-'рент-

Расчет запаса финансовой прочности в процентах показывает

процентное отклонение фактической выручки от критической

; (пороговой) выручки; другими словами, оценивает, на сколько

;' Валовую маржу еще называют суммой покрытия. Желательно, чтобы вало-

вой маржи хватило не только на покрытие постоянных затрат, но и на формиро
вание прибыли. ;■.,!..!■■;!■>: :> ■/;.:.,!■■■■,■!:■.;;!■:-,!■;■ •_:^:\;!-:!:^1:1_:!||^:'!|;^:'':¹!!^ '.-'!|'■^

процентов можно уменьшить выручку от реализации, оставаясь в области безубыточности:

Зф,п-^Кфакт"^{ЯреНТ100%}-

'факт

Для операционного управления и прогнозирования деятельности предприятий туризма и гостиничного бизнеса существует показатель, который называется эффект операционного рычага.

Эффект операционного рычага показывает, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли, т.е. выручка растет медленнее, чем прибыль. Эффект операционного рычага рассчитывается для определенного объема производства (выручки от реализации) продукции (услуг), т.е. для каждой конкретной точки. Изменяется объем производства (выручки от реализации), меняется и сила операционного рычага.

Эффект операционного рычага Э_оррассчитывается в виде отношения маржинального дохода к прибыли:

З_о._Р = -= _п=1 + -д-.

Эффект операционного рычага показывает, во сколько раз прирост прибыли больше прироста выручки от реализации продукции (услуг). Сила операционного рычага зависит от величины постоянных затрат, и чем они больше, тем эффект сильнее. При увеличении объема реализации эффект операционного рычага можно спрогнозировать через индекс изменения объема реализации 1у и индекс изменения объема прибыли /_п:

где У_ь У₂ — соответственно базовый и измененный объем реализации (выручки); П₁, П₂— соответственно базовая и измененная прибыль.

Тогда эффект операционного рычага можно рассчитать как отношение прироста прибыли АПк приросту объема реализации А/:

п -^АП

^ар " А/ '

где АП=1_П- 1, Д/=/_к-1.

Покажем на примере, как можно пользоваться данной методикой расчетов.

\Ш209

Пример. Исходные данные для расчетов взяты из предыдущего примера, причем предполагается, что цена номера не будет уменьшаться и в номере проживает 1 человек:

й = 2000 койко-ночей, Ц_ей= 390 руб., К= 780000 руб., 2^, = 240000 руб. (21% = 120 руб.), 2_ПОСТ= 360 000 руб.

Расчет точки безубыточности (рис. 8.9)

0_кр = —^г™ _ед = 360000/(390 -120) = 1333,33 койко-ночи.

(мед ~ -2пер)

Точка безубыточности показывает, что начиная с 1334-го номера реализация каждого следующего номера будет приносить для гостиницы прибыль.

Рассчитаем остальные показатели:

Яре„т = 2"пост/^_в.м = 360000/0,6923 * 520000 руб.,

Я'в.м = М/У = 540000/780000 « 0,6923;

%п = V- Я_рент = 780 000 - 520 000 = 260 000 руб.;

5_О._Р = М/П= 540 000/180 000 = 3.

Для расчета эффекта операционного рычага через индексы изменения объема реализации и прибыли необходимо рассчитать прогнозируемую величину выручки У₂и прибыли П₂при изменении объема реализации до 2400, т.е. 0₂ = 2400 койко-ночей.

К₂ = 2400-390 = 936 000 руб.; ^

2_жр= 120 • 2400 = 288 000 руб.;-II:

М₂= 936 000 - 288 000 = 648 000 руб.;;!|;

П₂= 648 000 - 360 000 = 288 000 руб.!| II

Рассчитаем индексы прироста:

1_у = У₂/У_х= 936000/780000 = 1,2; /_П=Я₂/Я, =288000/180000 = 1,6; Э_ар= ЛЯ/Л/=6/2 = 3.

Эффект операционного рычага показывает, что при росте выручки от реализации на 20 % прибыль увеличится на 60 %, т.е. на каждый процент роста выручки от реализации приходится 3% роста прибыли. Но если рассчитать эффект операционного рычага для другого объема выручки, то он значительно уменьшится, так как чем больше значение выручки от реализации продукции отличается от критического объема, тем меньше сила операционного рычага.

Расчет точки безубыточности позволяет планировать определенный (желаемый) объем прибыли, уровень заполняемости (загрузки) гостиницы и т.п. Покажем, как можно осуществить расчет желаемого объема прибыли гостиницы. Предположим, что гостиница желает получить в плановом периоде общий объем прибыли в размере 180 000 руб. Сколько для этого необходимо реализовать номеров (койко-ночей)? Расчет можно осуществить по следующей формуле (данные для расчета взяты из рассматриваемого примера):

_лг_пост + П_р360000 + 180000 __ллл „

О = ^^^^I---------- 2- =-------------------- = 2000 коико-ночеи.

Ц-2™_р390-120

Полученный результат соответствует условиям примера.

Такой расчет применим в тех случаях, когда номерной фонд гостиницы состоит из одинаковых по классу и стоимости номеров. Но, как правило, гостиница располагает номерами различной категории. В этом случае расчет точки безубыточности можно осуществлять не в натуральном (номерах или койко-ночах), а в стоимостном выражении. При этом существуют два подхода в расчетах (данные для иллюстрации расчетов будем брать из приведенного примера).

При первом подходе расчет безубыточности осуществляется по следующему алгоритму.

1. Суммируем все переменные затраты по всему номерному
фонду (по всем категориям номеров). Предположим, они составят
240 000 руб. При этом постоянные затраты равны 360000 руб. и
общая предполагаемая выручка 780 000 руб.

2. Определяем маржинальный доход:

М=У- г_пер = 780 000 - 240 000 = 540000 руб.

3.Рассчитываем коэффициент маржинального дохода:

М К_ви = — = 540 000/780 000 = 0,6923.

211

4. Точка безубыточности (порог рентабельности)

Ярент = 4г^- = 360 000/0,6923 и 520 000 руб.

Порог рентабельности означает, что если гостиница получила выручку от реализации номерного фонда (номеров различной категории) в таком объеме, то она покрыла все свои постоянные затраты. Эта информация позволяет руководству гостиницы вести грамотную ценовую политику, особенно в периоды снижения спроса на гостиничные услуги. В данной ситуации для стимулирования спроса можно смело осуществлять снижение цен на номера. При этом в качестве нижнего предела цены номера будет выступать суммарная величина общих переменных затрат плюс желаемый объем прибыли.

Во втором варианте расчета применяется понятие средней цены
номера, которая определяется как отношение общей выручки,
полученной от реализации всех номеров, к общему числу продан
ных номеров (койко-ночей):_г

1. Рассчитываем среднюю цену номера: Р.

Ц = 780 000/2000 = 390 руб. |

2.Рассчитываем средние переменные затраты на номер:^;

2Гпе_Р = 240 000/2000 = 120 руб.

3.Рассчитываем точку безубыточности как отношение посто
янных затрат к разности средней цены за номер и средних пере
менных затрат:

О-р = 360 000/(390 -120) = 1333,33 койко-ночи. ;

Умножив полученное значение на среднюю цену номера, по
лучим точку безубыточности в денежном выражении: '

1333,33-390 «520 000 руб.

Таким образом, метод директ-костинг позволяет установить связи и пропорции между затратами и объемами производства (реализации) продукции (услуг), прогнозировать поведение совокупных затрат предприятия в зависимости от изменения объемов производства, рассчитывать прибыльность (убыточность) предприятия, получать оперативную информацию о финансовом состоянии предприятия, определять изменение прибыли вследствие изменения цены реализации, структуры выпускаемой продукции (услуг). Этот метод позволяет принимать правильные решения по управлению предприятиями туризма и гостиничного бизнеса в условиях рыночной экономики.

212

8.3. Дифференциация издержек на предприятиях социально-культурного сервиса и туризма

Математическая зависимость, описывающая поведение общих затрат, определяется уравнением первой степени:

У= а + Ьх,

где У— общие затраты (2_о6ш); а — постоянные затраты С2Г_П0СТ); Ь — ставка переменных затрат; х — количество произведенной (реализованной) продукции (услуг).

Эту формулу можно представить в следующем виде:

Дзбщ ⁼ -2"пост + Ьх, где Ьх = 2_пер.

Для того чтобы разделить затраты на постоянные и переменные, необходимо определить ставку переменных затрат — средние переменные расходы в себестоимости единицы продукции.

Существует три основных метода дифференциации издержек:

• метод максимальной и минимальной точки;

• графический (статистический) метод;

• метод наименьших квадратов.

Рассмотрим методы дифференциации издержек на конкретном примере.

Пример. Для повышения эффективности функционирования гостиницы руководство решило провести анализ издержек за отчетный период (год) по методу директ-костинг. Для этого требуется произвести разделение затрат на постоянные и переменные. Особенно сложно оказалось дифференцировать затраты на электроэнергию. Данные о заполнении гостиницы и общих расходах на электроэнергию представлены в табл. 8.3. Необходимо осуществить разделение этих затрат на постоянные и переменные.