Зарплата выплачивается по расходным ордерам либо по платежной ведомости. В последнем случае, по истечении трех дней, отведенных для выплаты заработной платы, на общую сумму выданной зарплаты выписывается расходный кассовый ордер.
На основании приходно-расходных кассовых документов ведется кассовая книга. В нее заносятся в хронологическом порядке все операции по кассе, по каждому документу в отдельности. Книга должна быть пронумерована, прошита и скреплена печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. По каждой операции записываются номер ордера, дата совершения, фамилия получившего или внесшего деньги, сумма. В конце рабочего дня или раз в несколько дней (это зависит от количества операций и суммы оборота) кассир составляет кассовый отчет, т.е. подсчитывает обороты по приходу и расходу и выводит остаток денег в кассе на следующее число. Подчистки в кассовой книге запрещаются, а исправления в ней можно делать только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. Первый экземпляр отчета остается в кассовой книге, а второй передается главному бухгалтеру вместе с ордерами и прилагаемыми к ним первичными документами, после чего тот осуществляет корреспонденцию счетов. В конце месяца подводятся итоги по дебету (приход) и кредиту (расход) счета 30 «Касса», определяется конечный остаток (сальдо), который должен в точности соответствовать остатку, выведенному в кассовой книге. Основные проводки по счету 30 «Касса» приведены в таблице 7.6.
Таблица 7.6 – Основные проводки по счету 30 «Касса»
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Зачисление в кассу денежных средств с расчетного счета | 301 | 311 |
| 2 | Получение иностранной валюты для выдачи аванса на расходы на командировки за рубежом | 302 | 312 |
| 3 | Поступление выручки от реализации продукции, материальных ценностей, работ, услуг | 301 | 701,702, 703 |
| 4 | Возврат подотчетным лицом суммы аванса | 301 | 372 |
| 5 | Внесение наличных денежных средств для оплаты коммунальных услуг | 301 | 377 |
| 6 | Возмещение материального ущерба от недостачи МЦ | 301 | 375 |
| 7 | Выплата заработной платы | 661 | 301 |
| 8 | Выплата депонированной заработной платы | 662 | 662 |
| 9 | Передача наличных денег для зачисления на счет | 31 | 301 |
| 10 | Выдача наличных денег подотчетному лицу | 377 | 301 |
| 11 | Выплата пенсий, пособий | 661 | 301 |
Ежемесячно на предприятии производится внезапная инвентаризация кассы в присутствии кассира. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается. Результаты инвентаризации сверяются с учетными данными. Недостачи взыскиваются с кассира, а излишки приходуются по кассе и должны быть перечислены в бюджет (таблица 7.7).
Таблица 7.7 – Основные бухгалтерские проводки при выявлении недостач (излишков) денежных средств
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 2 3 4 | Оприходование выявленных излишков Выявление недостачи Списание недостачи на кассира Возмещение недостачи кассиром | 30 947 375 30 | 719 30 716 375 |
8 Расчеты
Для обобщения информации о расчетах предприятия с юридическими и физическими лицами предназначены счета:
- 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 37 «Расчеты с разными дебиторами»;
- 62 «Выданные краткосрочные векселя»;
- 64 «Расчеты по налогам и платежам»;
- 65 «Расчеты по страхованию»;
- 66 «Расчеты по оплате труда»;
- 67 «Расчеты с участниками»;
- 68 «Расчеты по другим операциям».
На счете 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются безналичные расчеты между предприятиями и организациями за продукцию, товарно-материальные ценности, работы и услуги.
По дебету этого счета отражается сумма уплаченных счетов, по кредиту учитывается сумма акцептованных счетов за поступившие материальные ценности.
Аналитический учет ведется по отдельным счетам поставщиков и подрядчиков, фактам поступления неотфактурованных поставок или оплаты материальных ценностей, которые не поступили, в разрезе поставщиков и подрядчиков.
На счете 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются расчеты по отгрузке продукции, выполнению работ, оказанию услуг только на тех предприятиях, на которых реализация продукции планируется по мере ее отгрузки, сдачи заказчику работ и предоставления услуг. На этом счете учитывают также и задолженность покупателям за полученную от них частичную оплату продукции.
Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет такие суб-счета:
- 361 «Расчеты с отечественными покупателями»;
- 362 «Расчеты с иностранными покупателями».
По дебету счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, которая включает НДС, акцизы и другие налоги, сборы (обязательные платежи), подлежащие перечислению в бюджет и внебюджетные фонды и включающиеся в стоимость реализации; по кредиту – сумма платежей, которые поступили на счета предприятия в банковские учреждения.
На субсчете 362 «Расчеты с иностранными покупателями» аналитический учет ведется в гривнах и в валюте, указанной в договоре.
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется по каждому покупателю и заказчику, по каждому предъявленному к оплате счету.
Готовая продукция, товары, материалы, работы и услуги, отгруженные субъектам внешнеэкономической деятельности в порядке бартерного контракта на сумму, рассчитанную путем пересчета стоимости бартерного контракта в иностранной валюте в гривны по курсу НБУ на дату выписки сопроводительных документов, отражаются записью:
- дебет счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- кредит счета 70 «Доходы от реализации».
При поступлении материальных ценностей на предприятие по бартерным контрактам запись в бухгалтерском учете будет такой:
- дебет субсчета 201 «Сырье и материалы»;
- дебет субсчета 203 «Топливо»;
- дебет субсчета 207 «Запасные части»;
- дебет субсчета 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»;
Одновременно отражается сумма задолженности по экспортной части бартерного контракта:
- дебет счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- кредит счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Разницу между стоимостью отгруженной продукции и стоимостью полученных товаров и других материальных ценностей при пересчете в гривны относят на счет 71 «Доходы специального фонда».
Синтетический учет счета 63 ведется в журнале-ордере № 6; счетов 36 и 37 – в журнале-ордере № 8, при сокращенной форме – все три счета ведутся в журнале-ордере № 3.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами осуществляется на счете 37 «Расчеты с разными дебиторами». Учет расчетов ведется по текущей дебиторской задолженности с различными дебиторами, по авансам выданным, начисленным доходам, по претензиям, по возмещению ущерба, по займам членам кредитных союзов и другим операциям.
Счет 37 «Расчеты с разными дебиторами» имеет такие субсчета: