Таблица 8.3 – Корреспонденция счетов по учету расчетов по претензиям
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Суммы претензий к поставщику в связи с неправильным применением цен | 374 | 68 |
| 2 | Суммы претензий за простои автотранспорта по вине поставщика | 374 | 68 |
| 3 | Суммы претензий за брак продукции по вине поставщика | 374 | 68 |
| 4 | Суммы, ошибочно снятые банком со счетов предприятия | 374 | 311, 312 |
| 5 | Суммы претензий к поставщику за недостачу грузов | 374 | 20 |
| 6 | Претензии по штрафам, пеням, неустойкам | 374 | 715 |
| 7 | Суммы, ошибочно записанные банком на счета предприятия | 311 | 374 |
| 8 | Суммы платежей, которые поступили в банк по претензиям | 30,311, 312 | 374 |
| 9 | Суммы отказанных платежей | 944 | 374 |
| 10 | Претензии к поставщику при недостаче товаров | 374 | 28 |
Учет расчетов по возмещению принесенного ущерба (субсчет 375)
Для учета расчетов по возмещению материального ущерба от хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей используется субсчет 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков».
На субсчете 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» учитываются расчеты с виновными лицами по возмещению причиненного убытка предприятию в случаях и размерах, предусмотренных законодательством о материальной ответственности. На этом субсчете учитывают отнесенные в установленном порядке потери и убытки от брака, порчи товаров, продуктов, материалов и других ценностей, а также потери из-за необоснованного расходования денежных сумм, выданных под отчет.
Аналитический учет расчетов по возмещению материального ущерба ведется отдельно по каждому виновному лицу. Схематический учет расчетных операций по возмещению ущерба приведен в таблице 8.4.
Векселя выданные учитываются на пассивном счете 62 «Краткосрочные векселя выданные».
Таблица 8.4 – Корреспонденция счетов по учету операций по возмещению причиненного ущерба
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Установлен факт недостачи денежных средств, материалов (виновное лицо не установлено) | 947 | 30,28 |
| 2 | Отнесены на виновных лиц недостачи денежных средств и материальных ценностей | 375 | 30,20 |
| 3 | Отнесена на виновных лиц разница между ценами, по которым определяются материальные потери, и ценами, по которым материальные ценности учитываются на балансе предприятия | 375 | 64 |
| 4 | Отнесены на подотчетное лицо незаконно использованные подотчетные суммы | 301 | 375 |
| 5 | Отнесены на виновных лиц суммы уплаченных штрафов для погашения причиненного убытка | 375 | 311,312 |
| 6 | Убытки от брака, которые относятся на виновных лиц | 375 | 24 |
| 7 | Взносы для погашения задолженности по недостачам, по возмещению причиненных убытков | 30, 311 312 | 375 |
| 8 | Отчисления за недостачи и хищения из заработной платы работника | 66 | 375 |
| 9 | Отчисления из заработной платы суммы убытков от брака продукции | 66 | 375 |
Выдача векселя (долгового обязательства) поставщику, подрядчику или другим физическим (юридическим) лицам отражается записью:
- дебет счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- кредит счета 62 «Краткосрочные векселя выданные».
Погашение задолженности по векселю может осуществляться наличностью или по безналичному расчету (со счетов в банках), с записью:
– дебет счета 62 «Краткосрочные векселя выданные»;
– кредит счета 30 «Касса»;
– кредит субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте»;
– кредит субсчета 312 «Текущие счета в иностранной валюте».
Полученные займы под вексель отражаются записью:
– дебет субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте»;
– кредит счета 60 «Краткосрочные займы»;
– кредит счета 50 «Долгосрочные займы».
В бухгалтерском учете все расчеты с бюджетом (за счет прибыли, по налогам с работников и служащих и другим платежам) отражаются на счете 64 «Расчеты по налогам и платежам». По кредиту этого счета начисляются суммы платежей в бюджет (налоговые обязательства), а по дебету – подлежащие возмещению бюджетом налоги, их уплата, списание и т.д. Кредитовое сальдо указывает на задолженность предприятия бюджету, т.е. сумму, которую предприятие обязано возместить бюджету.
Дебетовое сальдо по счету 64 означает переплату бюджету (налоговый кредит), т.е. излишнюю сумму, перечисленную в бюджет, которую следует засчитать в счет будущих платежей или вернуть предприятию. Счет 64 «Расчеты по налогам и платежам» имеет следующие субсчета:
- 641 «Расчеты по налогам»;
- 642 «Расчеты по обязательным платежам»;
- 643 «Налоговые обязательства»;
- 644 «Налоговый кредит».
Аналитический учет по счету 64 осуществляется по видам платежей в бюджет, что позволяет проверить правильность расчетов по каждому виду платежа.
Учет операций по расчету с бюджетом представлен в таблице 8.5.
Таблица 8.5 – Корреспонденция счетов по расчету с бюджетом
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Начислен налог на прибыль от обычной деятельности | 981 | 641/2 |
| 2 | Начислен НДС | 70 | 641/1 |
| 3 | Начислен акцизный сбор | 70 | 641/3 |
| 4 | Удержан из заработной платы граждан подоходный налог | 66 | 641/7 |
| 5 | Удержан сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы (0,5%) | 66 | 641/8 |
| 6 | Начислен налог на прибыль от реализации ценных бумаг | 981 | 641/2 |
| 7 | Перечисление налоговых платежей (погашение кредиторской задолженности) в бюджет | 641 | 311, 312, 60 |
| 8 | Возвращение на счет предприятия лишних платежей, перечисленных в бюджет | 311, 312 | 641 |
Формирование социальных фондов и учет расчетов по страхованию (счет 65). В соответствии со статьей 5 Закона Украины, сбор по государственному обязательному пенсионному страхованию уплачивается одновременно с получением денежных средств в учреждениях банков на оплату труда. Расчеты по страхованию и определение кредиторской задолженности предприятия перед органами социального страхования и дебиторской задолженности органов социального страхования перед предприятием представлены в схеме 8.1.
Учет расчетов по страхованию осуществляется на счете 65 «Расчеты по страхованию». Счет 65 «Расчеты по страхованию» имеет такие субсчета:
- 651 «По пенсионному страхованию»;
- 652 «По социальному страхованию»;
- 653 «По страхованию на случай безработицы»;
- 654 «По страхованию личности»;
- 655 «По страхованию имущества».
Дебет 65 «Расчеты по страхованию» Кредит
| За отчетный период: 1. Перечисления в органы социального страхования 2. Перечисления в Пенсионный фонд 3. Начисление работникам предприятия помощи по временной нетрудоспособности, по беременности и родам 4. Перечисление сумм страховых взносов, удержанных из заработной платы 5. Выдача наличностью помощи за счет Пенсионного фонда | Сальдо на начало учетного периода (кредиторская задолженность предприятия) За отчетный период Начисления (удержания): 1. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование – 32% и 4% 2. Сбор в фонд социального страхования – 4% 3. Сбор на случай безработицы – 1,5% и 0,5% 4. Пени, штрафы за несвоевременные перечисления в бюджет 5. Страховые взносы работников за счет заработной платы – 1-2% 6. Отчисления в Пенсионный фонд – 1% от суммы операций по купле-продаже валюты 7. Отчисления в Пенсионный фонд – 10% от фиксированного налога предприятия 8. Отчисления 5% от стоимости реализованных ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней субъектов предпринимательской деятельности 9. Отчисление 3% от стоимости проданного автомобиля |
| Сальдо на конец отчетного периода: – дебиторская задолженность органов социального страхования перед предприятием | Сальдо на конец отчетного периода: – кредиторская задолженность предприятия перед органами социального страхования |
Схема 8.1 – Определение дебиторской и кредиторской задолженности