3. Особенности составления консолидированного Отчета о движении денежных средств определяются отдельным Положением (стандартом).
4. Термины, которые применяются в этом Положении (стандарте), имеют следующее значение:
Денежные средства – денежная наличность, средства на счетах в банках и депозиты до востребования.
Группа – материнское (холдинговое) предприятие и его дочерние предприятия.
Неденежные операции – операции, которые не требуют использования денежных средств и их эквивалентов.
Движение денежных средств – поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов.
5. Целью составления Отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и непредубежденной информации об изменениях, которые состоялись в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период.
6. В отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средств на протяжении отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
7. Если движение денежных средств в результате одной операции включает суммы, относящиеся к разным видам деятельности, то эти суммы следует приводить в отдельности, в составе соответствующих видов деятельности.
8. Внутренние изменения в составе денежных средств в Отчет о движении денежных средств не включаются.
9. Предприятие приводит в развернутом виде суммы поступлений и расходов, возникающих в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
10. Неденежные операции (получение активов путем финансовой аренды, бартерные операции, приобретение активов путем эмиссии акций и т.п.) не включаются в Отчет о движении денежных средств.
11. Отчет о движении денежных средств составляется по установленной форме.
Движение денежных средств в результате операционной деятельности
12. Движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется путем корректирования прибыли (убытка) от обычной деятельности к налогообложению на суммы:
- изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанных с операционной деятельностью на протяжении отчетного периода;
- приведенные в неденежных статьях;
- приведенные в статьях, которые связаны с движением денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности.
13. В статье «Прибыль (убыток) от обычной деятельности к налогообложению» отражается прибыль или убыток от обычной деятельности к налогообложению за отчетный период.
14. В статье «Амортизация необоротных активов» отражаются амортизационные отчисления из материальных и нематериальных необоротных активов, начисленные на протяжении отчетного периода.
15. В статье «Увеличение (уменьшение) обеспечения» отражается изменение (в графе «Поступление» – увеличение, в графе «Расход» – уменьшение) в составе обеспечения последующих выплат и платежей, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.
16. В статье «Убыток (прибыль) от нереализованных курсовых разниц» в графе «Поступление» отражаются убытки, в графе «Расход» – прибыль от курсовых различий вследствие перерасчета статей Баланса в иностранной валюте, не связанные с операционной деятельностью.
17. В статье «Убыток (прибыль) от неоперационной деятельности» в графе «Поступление» отражается убыток, в графе «Расход» – прибыль от владения (дивиденды, проценты и т.п.) и реализации финансовых инвестиций, а также от продажи основных средств, нематериальных активов, других долгосрочных активов: другие прибыли и убытки от инвестиционной и финансовой деятельности.
18. В статье «Затраты на уплату процентов» отражаются затраты на уплату процентов за пользование кредитами и займами, начисленных на протяжении отчетного периода.
19. В статье «Прибыль (убыток) от операционной деятельности к изменению в чистых оборотных активах» отражается разность между суммами денежных поступлений и суммами денежных расходов.
20. В статье «Уменьшение (увеличение) оборотных активов» в графе «Поступление» отражается уменьшение, в графе «Расход» – увеличение статей оборотных активов.
21. В статье «Уменьшение (увеличение) затрат будущих периодов» в графе «Поступление» отражается уменьшение, в графе «Расход» – увеличение в составе затрат будущих периодов, которые состоялись на протяжении отчетного периода.
22. В статье «Увеличение (уменьшение) текущих обязательств» в графе «Поступление» отражается уменьшение, в графе «Расход» – увеличение в статьях раздела Баланса «Текущие обязательства» (кроме статей «Краткосрочные кредиты банков», «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам», «Текущие обязательства по расчетам с участниками», сумм обязательств по процентам и других обязательств, не связанных с операционной деятельностью).
23. В статье «Увеличение (уменьшение) доходов будущих периодов» в графе «Поступление» отражается увеличение, в графе «Расход» – уменьшение в составе доходов будущих периодов на протяжении отчетного периода.
24. В статье «Денежные средства от операционной деятельности» отражается разность между суммами поступлений и расходов.
25. В статье «Уплаченные проценты» отражаются суммы денежных средств, использованных для уплаты процентов за пользование кредитами.
26. В статье «Уплаченный налог на прибыль» указывается использование денежных средств для уплаты налога на прибыль.
27. В статье «Чистое движение средств по чрезвычайным событиям» указывается поступление или расход средств, отраженных в статье «Денежные средства от операционной деятельности».
28. В статье «Движение средств от чрезвычайных событий» отражается, соответственно, поступление или расход средств, связанных с чрезвычайными событиями, в процессе операционной деятельности.
29. В статье «Чистое движение средств от операционной деятельности» отражается результат движения средств от операционной деятельности с учетом движения средств от чрезвычайных событий.
Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности
30. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основе анализа изменений в статьях раздела Баланса «Необоротные активы» и статье «Текущие финансовые инвестиции».
31. В статье «Реализация финансовых инвестиций» отражаются суммы денежных поступлений от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также частей в капитале других предприятий.
32. В статье «Реализация необоротных активов» отражается поступление денежных средств от продажи основных средств, нематериальных активов, а также других долгосрочных необоротных активов.
33. В статье «Реализация имущественных комплексов» указывается поступление денежных средств от продажи дочерних предприятий.
34. В статье «Полученные проценты» отражается поступление денежных средств в виде процентов по авансам денежными средствами и займов, предоставленных другим сторонам.
35. В статье «Полученные дивиденды» отражаются суммы денежных поступлений в виде дивидендов как результат приобретения акций или долговых обязательств других предприятий, а также долевого участия в совместных предприятиях.
36. В статье «Другие поступления» указываются поступление денежных средств от возвращения авансов (кроме авансов, связанных с операционной деятельностью) и займов, предоставленных другим сторонам; поступление денежных средств от фьючерсных, форвардных контрактов.
37. В статье «Приобретение финансовых инвестиций» отражаются выплаты денежных средств для приобретения акций или долговых обязательств других предприятий, а также долевого участия в совместных предприятиях.
38. В статье «Приобретение необоротных активов» указываются выплаты денежных средств для приобретения основных средств, нематериальных активов и других необоротных активов (кроме финансовых инвестиций).
39. В статье «Приобретение имущественных комплексов» отражаются денежные средства, уплаченные за приобретенные дочерние предприятия и прочие хозяйственные единицы.
40. В статье «Другие платежи» указываются авансы (кроме связанных с операционной деятельностью) и займы денежными средствами, предоставленные другим сторонам (кроме авансов и займов финансовых учреждений); выплаты денежных средств по фьючерсным, форвардным контрактам, опционам (за исключением случаев, когда такие контракты составляются для операционной деятельности предприятия или выплаты классифицируются как финансовая деятельность).
41. В статье «Чистое движение средств от чрезвычайных событий» указывается разность между суммами денежных поступлений и расходов.
42. В статье «Движение средств от чрезвычайных событий» отражаются, соответственно, поступление или расход средств, связанные с чрезвычайными событиями в процессе инвестиционной деятельности.
43. В статье «Чистое движение средств от инвестиционной деятельности» отражается результат движения средств от инвестиционной деятельности с учетом движения средств от чрезвычайных событий.
Движение денежных средств в результате финансовой деятельности
44. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности определяется на основе изменений в статьях Баланса в разделе «Собственный капитал» и статьях, связанных с финансовой деятельностью, в разделах Баланса «Обеспечение последующих затрат и платежей», «Долгосрочные обязательства» и «Текущие обязательства»
45. В статье «Поступление собственного капитала» отражаются поступления денежных средств от размещения акций и других операций, которые приводят к увеличению собственного капитала.
46. В статье «Полученные займы» отражается поступление денежных средств в результате образования долговых обязательств (займов, векселей, облигаций), а также других видов краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной деятельностью.