У разі відкриття рахунків особисто неповнолітніми, яким не виповнилося 16 років, вони подають свідоцтво про народження та довідку із зразком підпису неповнолітнього, видану навчальним закладом, де він навчається, або картку із зразком підпису, засвідчену у встановленому законодавством порядку. Рахунки також можуть бути відкриті у присутності одного із батьків із наданням паспорта та свідоцтва про народження неповнолітнього.
Крім того, уповноважений працівник банку зобов'язаний зняти в присутності осіб, які відкривають рахунки, копії з чотирьох сторінок паспорта або документа, що його замінює, свідоцтва про народження, які зберігаються в юридичній справі.
Для відкриття поточних та поточних бюджетних рахунків підприємства подають до установ банків такі документи:
— заяву на відкриття рахунку встановленого зразка, що підписується керівником та головним бухгалтером підприємства. Якщо в штаті підприємства немає посади головного бухгалтера чи іншої службової особи, яка виконує його обов'язки, то заява підписується лише керівником;
— копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснюва-
98
ти державну реєстрацію, засвідчену нотаріально чи органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію. Бюджетні установи та організації замість свідоцтва про державну реєстрацію подають копію довідки про внесення до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України, засвідчену нотаріально або органом, що видав відповідну довідку;
— копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально чи реєструючим органом. Положення, які затверджуються постановами Кабінету Міністрів України чи указами Президента України, нотаріального засвідчення не потребують.
Установи та організації, які діють на підставі законів, статути (положення) не подають. Підприємства, що діють на підставі лише установчого договору, замість статуту надають нотаріально засвідчену копію установчого договору;
— копію документа, що підтверджує взяття підприємтва на податковий облік;
— довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України;
— картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства та установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком та підпису розрахункових документів. Картка містить також зразок відбитка печатки підприємства.
Порядок оформлення картки із зразками підписів та відбитком печатки також регулюється окремим розділом Інструкції про відкриття рахунків. Цей документ потрібний для забезпечення надійного і безпечного користування власником коштами, що знаходяться на його рахунку. Усі операції за рахунком, за винятком випадків, передбачених законами України, можуть здійснюватися за розпорядженням клієнта. Для підтвердження того факту, що таке розпорядження (відповідна форма розрахункового документа) підписане саме уповноваженими особами власника рахунку, банківські працівники зобов'язані звірити підписи і відбитки печатки на таких документах із зразками на картці. Зазначені правила спрямовані на те, щоб уникнути можливості розкрадання або інших зловживань з коштами, що знаходяться на рахунках. Крім того, такий порядок зручний для клієнтів, оскільки для проведення будь-якої операції керівнику юридичної особи та головному бухгалтеру або уповноваженим особам не обов'язково кожного разу особисто з'являтися до банку. Це може робити будь-який працівник клієнта без оформлення довіреності або якихось інших документів на підтвердження його повноважень за умови надання банкові належно оформлених розрахункових документів.
Картку із зразками підписів та відбитком печатки подають усі юридичні особи та інші суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, яким відкриваються рахунки в установах банків.
99
Право першого підпису належить керівникові підприємства, якому відкривається рахунок, а також службовим особам, уповноваженим керівником.
Право другого підпису належить головному бухгалтеру чи службовій особі, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку (за відсутності посади головного бухгалтера — уповноваженій керівником службовій особі).
Найчастіше уповноваженими особами є один або декілька заступників керівника та заступник головного бухгалтера або інший працівник бухгалтерії.
Як правило, в картці є кілька зразків підписів, щоб за тимчасової відсутності керівника або головного бухгалтера не створювались перешкоди для здійснення поточних розрахунків юридичної особи.
Право першого підпису не може бути надано головному бухгалтеру та іншим особам, які мають право другого підпису.
Право другого підпису не може бути надано особам, які користуються правом першого підпису.
За рахунками юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів, у штаті яких немає осіб, яким може бути надане право другого підпису, а також підприємців без створення юридичної особи до установи банку подається нотаріально засвідчена картка із зразками підписів осіб, яким належить право першого підпису.
У картку із зразками підписів та відбитком печатки обов'язково включається зразок відбитка наданої підприємству та його відокремленим підрозділам печатки. Використання печаток, призначених для спеціальних цілей, наприклад, «для пакетів», «для перепусток», не допускається.
За тимчасової відсутності печатки у новоствореного підприємства, а також у зв'язку з реорганізацією, зміною найменування чи підпорядкованості, спрацьованістю чи втратою печатки керівник установи банку надає власникові рахунку строк для виготовлення нової печатки.
Комітети первинних організацій добровільних товариств, яким печатка не надана, можуть користуватися печаткою вищих органів або печаткою тих організацій, при яких вони знаходяться. У картці із зразками підписів та відбитком печатки у графі «Зразок відбитка печатки» має бути проставлений зразок печатки, якою користуватиметься первинна організація добровільного товариства.
Картка із зразками підписів та відбитком печатки має бути за загальним правилом засвідчена підписом керівника (заступника керівника) вищого органу та печаткою цього органу або нотаріально.
У разі призначення тимчасово виконуючого обов'язки керівника чи головного бухгалтера подається нова тимчасова картка тільки із зразками підписів особи, котра тимчасово виконує обо-
100
в'язки керівника чи головного бухгалтера, засвідчена вищою організацією чи нотаріально.
У картці із зразками підписів та відбитком печатки зазначається номер рахунку, а також ідентифікаційний код (номер) власника рахунку, що проставляється на підставі відповідних довідок статистичних чи податкових органів.
Говорячи про поточні бюджетні рахунки, окремо слід зупинитися на таких поняттях, як Єдиний казначейський рахунок та реєстраційні рахунки бюджетних установ.
Річ у тому, що після створення на підставі Указу Президента України за № 335 від 27 квітня 1995 р. Державного казначейства України здійснювався процес поступового переходу до казначейської системи виконання Державного бюджету. Згідно з Постановою Кабінету Міністрів України і Національного банку України за № 13 від 14 січня 1997 р. «Про впровадження казначейської системи виконання Державного бюджету» з 1 лютого 1997 р. почалося поетапне запровадження касового виконання Державного бюджету за видатками через територіальні органи Державного казначейства України.
Статтею 41 Закону України «Про Державний бюджет України на 1999 рік» передбачено, що «з 1 січня 1999 року касове виконання Державного бюджету України за доходами (за винятком доходів, кошти від яких надходять на рахунки Державної митної служби України) здійснюються органами Державного казначейства України.
З 1 квітня 1999 року видатки Державного бюджету України здійснюються через реєстраційні рахунки установ і організацій в органах Державного казначейства України».
Казначейська система виконання Державного бюджету означає акумуляцію всіх бюджетних коштів на рахунках, що відкриваються в установах банків на ім'я органів Державного казначейства України. Зазначені рахунки діють у єдиному режимі, створюючи таким чином загальнодержавну систему єдиного казначейського рахунку. На ньому знаходяться кошти всіх установ і організацій, які переведено на казначейське виконання Державного бюджету за видатками. Бюджетні ж рахунки розпорядників коштів в установах банків закриваються. Бюджетним установам в органах казначейства відкриваються реєстраційні рахунки в порядку, визначеному Інструкцією про відкриття реєстраційних рахунків органами Державного казначейства України, затвердженою наказом Головного управління Державного казначейства за № 32 від 9 квітня 1997 р. (зареєстрована в Міністерстві юстиції 12 травня 1997 р. за № 172/1976). Такі рахунки не є банківськими, з них безпосередньо не здійснюється перерахування коштів суб'єктам господарської діяльності, які виконали роботи, надали послуги, продали товари тощо, розпорядниками бюджетних коштів.
Кошти перераховуються з Єдиного казначейського рахунку, відкритого в установах банків на ім'я органів Державного казна-
101
чейства України, на підставі документів, підписаних уповноваженими працівниками цих органів і завірених печатками органів казначейства. Тому при розгляді питань, пов'язаних з розрахунками бюджетних установ і організацій, треба чітко визначити, який рахунок їм відкрито, — поточний бюджетний у банку чи реєстраційний у органі Державного казначейства, оскільки режим їх відрізняється. Правовідносини з функціонування реєстраційних рахунків регулюються нормативними актами Державного казначейства України, а не Національного банку України. До них, зокрема, крім зазначеної Інструкції, належать також Тимчасова інструкція про порядок касового виконання Державного бюджету за видатками та Положення про Єдиний казначейський рахунок, затверджені наказом Головного управління Державного казначейства за № 28 від 21 березня 1997 р. (зареєстрованим у Міністерстві юстиції України за № 102/1906 від 21 березня 1997 р.). Порядок безспірного списання коштів із реєстраційних рахунків установ і організацій, оплата видатків яких здійснюється з Єдиного казначейського рахунку, затверджений наказом Головного управління Державного казначейства за № 25 від 22 березня 1999 р. (зареєстрований у Міністерстві юстиції України за № 233/3526 від 15 квітня 1999 р.).