ции1. Согласно принятому Роскомземом порядку списки
плательщиков земельного налога ведутся районными, го-
родскими комитетами по земельным ресурсам и землеуст-
ройству в границах земель, переданных в ведение соот-
ветствующего сельского, поселкового, городского и ра-
йонного органа местного самоуправления без учета льгот
по категориям земель и плательщикам, установленных в
соответствии со ст. 12, 13, 14 Закона о плате за землю
и иными нормативными актами. В списки включаются граж-
дане и юридические лица, имеющие земельные участки в
собственности, пользовании (исключая арендаторов), по-
жизненном наследуемом владении, на землях, переданных в
ведение органа местного самоуправления, кроме части зе-
мель лесного фонда, земельный налог за которые уплачи-
вается в составе платы за пользование лесами. В списки
плательщиков земельного налога не включаются граждане и
юридические лица, обладающие правом аренды на всех зем-
лях и правом пользования на землях частной собственнос-
ти. Список плательщиков земельного налога за земли, пе-
реданные в ведение органа местного самоуправления, сос-
тоит из ежегодно составляемого первичного списка и еже-
месячно составляемых списков изменений. 1' Постановле-
ние Правительства Российской Федерации "Об упорядочении
учета плательщиков земельного налога и арендной платы
за землю" от 4 сентября 1995 г. ь 876.
Первичные списки составляются по состоянию на 1 января
текущего года (начиная с 1996 г.) по землям, переданным
в ведение сельского, поселкового, городского, районного
органа местного самоуправления, и передаются государс-
твенным налоговым инспекциям в месячный срок (до 1 фев-
раля текущего года). Для удобства составления и исполь-
зования первичный список может составляться по отдель-
ным населенным пунктам, садоводческим, животноводчес-
ким, гаражным, дачным и иным кооперативам и товарищест-
вам. По землям, переданным в ведение районного (городс-
кого) органа местного самоуправления, первичные списки
могут составляться по населенному пункту, являющемуся
районным центром, и отдельно по землям вне населенного
пункта, находящимся в ведении районного (городского)
органа местного самоуправления. Списки изменений пла-
тельщиков составляются по результатам купли-продажи,
дарения, мены, наследования, внесения в уставные фонды
и других сделок с земельными участками за соответствую-
щий месяц текущего года, нумеруются по мере их состав-
ления, начиная с номера 1, и передаются государственным
налоговым инспекциям (до 10-го числа следующего меся-
ца). Изменения собственником, пользователем, владельцем
земельного участка фамилии или иных паспортных данных
(гражданином) или реквизитов (юридическим лицом с пере-
регистрацией) учитываются районным, городским комитетом
по земельным ресурсам и землеустройству по заявлению
собственника, пользователя, владельца земельного участ-
ка или в ином порядке, установленном органом местного
самоуправления района, города. Первичный список пла-
тельщиков земельного налога составляется при соблюдении
следующих правил. В графе 1 указывается порядковый но-
мер записи, начиная с единицы. Местонахождение земель-
ного участка (графа 2) характеризуется названием улицы
и номером дома, номером участка в кооперативе, товари-
ществе или кадастровым номером земельного участка. По-
рядок первичного присвоения земельным участкам кадаст-
ровых номеров устанавливается Роскомземом. Номер оце-
ночной зоны или зоны градостроительной ценности (графа
3) указывается в случае установленной дифференциации
ставок земельного налога по территории района, населен-
ного пункта, кооператива, товарищества. Категория зе-
мель (графа 4) и цель использования земельного участка
(графа 5) отражаются в соответствии с документом, удос-
товеряющим (подтверждающим) права на землю, или иными
документами. При отсутствии документов или отсутствии в
них необходимых данных подготавливается решение органа
местного самоуправления об отнесении земельного участка
к той или иной категории земель и цели использования
земельного участка для взимания земельного налога.
В графе 6 указывается один из видов прав на землю пла-
тельщика земельного налога. В графе 8 указывается пло-
щадь земельного участка, облагаемая земельным налогом.
При установлении площади, облагаемой земельным налогом,
не учитываются льготы по земельному налогу, установлен-
ные в соответствии со ст. 12, 13, 14 Закона о плате за
землю или иными нормативными актами. Ставки земельного
налога указываются на 1 января в первичном списке и на
1-е число следующего месяца в списке изменений. Ставки
проводятся без учета льгот, установленных в соответс-
твии со ст. 12, 13, 14 Закона о плате за землю или ины-
ми нормативными актами. В случае, если в течение одного
месяца произошло несколько изменений данных по одной из
записей предыдущего списка (например, купля-продажа и
через несколько дней дарение земельного участка или
вступление в наследство и купля-продажа земельного
участка и т.д.), в списке изменений указываются данные
на последний день месяца. При составлении списков до-
пускается кодирование информации и передача ее на
электронных носителях1.
3. Предмет налогообложения
Понятно, что предметом налогообложения и взимания
арендной платы является земельный участок, находящийся
в собственности, пользовании, пожизненном наследуемом
владении. И естественно, что взимание налога зависит от
назначения земель, состава, качества, площади и место-
положения. Какие именно земельные участки облагаются
налогом и с каких взимается арендная плата по законода-
тельству? Прежде всего, закон разграничивает налогооб-
ложение сельскохозяйственных и несельскохозяйственных
угодий. При этом объектами обложения земельным налогом
и взимания арендной платы являются земельные участки,
части земельных участков, земельные доли (при общей до-
левой собственности на земельный участок), предостав-
ленные юридическим лицам и гражданам в собственность,
владение или пользование (аренду). К ним, в частности,
относятся: - земельные участки, предоставленные сель-
скохозяйственным коммерческим организациям (предприяти-
ям), крестьянским (фермерским) хозяйствам (в том числе
колхозам, сельскохозяйственным кооперативам, хозяйс-
твенным товариществам, обществам, совхозам, другим го-
сударственным сельскохозяйственным предприятиям) и дру-
гим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного
производства и подсобного сельского хозяйства; 1 Поря-
док ведения списка плательщиков земельного налога. Ут-
вержден Приказом Роскомзема от 17 октября 1995 г. - зе-
мельные участки, предоставленные гражданам для ведения
личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного
строительства, индивидуального садоводства, огородни-
чества и животноводства; - земельные участки, предос-
тавленные кооперативам граждан для садоводства, огород-
ничества и животноводства; - земельные наделы, предос-
тавленные отдельным категориям работников предприятий,
учреждений и организаций транспорта, лесной промышлен-
ности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйс-
тва; - земельные участки для жилищного, дачного, гараж-
ного строительства и иных целей; - земли промышленнос-
ти, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, ин-
форматики и космического обеспечения, энергетики; -
земли лесного фонда, на которых проводится заготовка
древесины, а также сельскохозяйственные угодья в соста-
ве лесного фонда; - земли водного фонда, предоставлен-
ные для хозяйственной деятельности; - земли лесного и
водного фондов, предоставленные в рекреационных целях.
При этом земельный налог на сельскохозяйственные угодья
устанавливается с учетом состава угодий, их качества,
площади и местоположения. Органами законодательной
(представительной) власти субъектов Российской Федера-
ции исходя из средних размеров налога с одного гектара
пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и ут-
верждаются ставки земельного налога по группам почв
пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и
пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один
гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий уста-
навливаются органами законодательной (представительной)
власти субъектов Российской Федерации. При исчислении
сумм земельного налога для плательщиков вводятся кор-
рективы на местоположение их земельных участков. Зе-
мельный налог за участки в границах сельских населенных
пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для
ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, ого-
родничества, животноводства, сенокошения и выпаса ско-
та, взимается со всей площади земельного участка по
средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного
назначения административного района. Земельный налог за
участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам
в границах сельских населенных пунктов для иных (за
исключением указанных в части первой настоящей статьи)
целей, взимается со всей площади земельного участка в
размере 5 руб. за 1 кв. м. Органам местного самоуправ-
ления предоставляется право с учетом благоприятных ус-
ловий размещения земельных участков, указанных в насто-
ящей статье, повышать ставки земельного нало-га, но не
более чем в два раза.
О землях несельскохозяйственного назначения Закон о
плате за землю говорит, что налог за земли городов, ра-